Apakah Susut Nilai MACRS?
MACRS (borang lengkap adalah Modified Accelerated Cost Recovery System) adalah kaedah susut nilai untuk tujuan cukai yang digunakan di Amerika Syarikat, dan ia memungkinkan untuk mengambil potongan susut nilai yang lebih tinggi pada tahun-tahun sebelumnya dan kurang pada tahun-tahun berikutnya. Ini bertujuan untuk memaksimumkan pemotongan menggunakan penyusutan yang dipercepat untuk mendorong pelaburan modal. Walau bagaimanapun, jadual susut nilai MACRS tidak digalakkan untuk perbelanjaan susut nilai bagi penyata kewangan yang diaudit kerana peraturan ini mengabaikan jangka hayat aset dan nilai simpanan.
Oleh itu, perniagaan perlu menyimpan buku yang terpisah untuk tujuan cukai dan perakaunan untuk perbezaan susut nilai.
Jadual Pengiraan Susut Nilai MACRS IRS
Untuk memilih kadar susut nilai yang betul, seseorang mesti mengikuti yang berikut berdasarkan jadual MACRS Sistem Pemulihan Kos Dipercepat yang Diubahsuai IRS,
# 1 - Pengelasan Harta Aset
Contohnya, peralatan komputer dikelaskan sebagai harta tanah 5 tahun, perabot pejabat dikelaskan sebagai harta tanah 7 tahun, harta sewa kediaman dikelaskan sebagai harta tanah 27.5 tahun, dan harta tanah bukan kediaman diklasifikasikan sebagai harta tanah 39 tahun.
# 2 - Pemilihan Kaedah Susut Nilai
Pemilik perniagaan kecil / pemilik tertentu mungkin ingin mempertimbangkan untuk mengambil potongan cukai yang lebih rendah pada tahun-tahun awal jika mereka menjangkakan keuntungan perniagaan akan meningkat pada tahun-tahun kemudian atau ingin menunjukkan keuntungan yang lebih tinggi pada masa-masa sebelumnya. Secara amnya, lebih baik memilih kadar susut nilai yang lebih tinggi pada tahun-tahun sebelumnya untuk penjimatan cukai maksimum.
Terdapat dua jenis sistem susut nilai yang ada, iaitu Sistem Susut Nilai Umum (GDS) dan Sistem Susut Nilai Alternatif (ADS). Secara amnya, GDS digunakan kecuali secara khusus undang-undang menyebutkan penggunaan ADS.
# 3-Tempoh ketika Aset Diletakkan & Hapuskira Perkhidmatan
Prinsip ini menetapkan bila jangka hayat aset bermula dan berakhir. Ini menentukan jumlah bulan di mana pemotongan cukai dapat dituntut pada tahun ketika aset tersebut digunakan untuk digunakan dan tahun yang digunakan berakhir.
Terdapat 3 jenis konvensyen untuk tempoh tersebut:
| Jenis Konvensyen | Pertengahan bulan | Pertengahan suku | Setengah tahun | |||
| Harta diletakkan dalam perkhidmatan atau habis perkhidmatan. | pada pertengahan bulan | pada titik pertengahan suku | titik pertengahan tahun | |||
| Kebolehlaksanaan | Harta tanah bukan kediaman, harta tanah kediaman, dan penggredan landasan atau terowong sahaja. | Apabila konvensyen pertengahan bulan tidak berlaku, dan jumlah harta yang boleh disusut nilai yang diletakkan dalam perkhidmatan atau dilupuskan selama 3 bulan terakhir adalah lebih daripada 40% daripada jumlah asas yang tidak dapat digunakan dalam perkhidmatan sepanjang tahun; | Apabila konvensyen pertengahan bulan atau pertengahan suku tidak berlaku; | |||
| Potongan cukai terhad kepada | Setengah bulan susut nilai dalam bulan harta tanah ditempatkan / dihentikan perkhidmatan. | Sehingga 1.5 bulan susut nilai pada bulan tersebut, harta tanah itu diletakkan / dihentikan perkhidmatan. | 6 bulan susut nilai pada bulan harta tanah ditempatkan / dihentikan perkhidmatan. |
Kaedah Susut Nilai MACRS
Berdasarkan IRS, terdapat empat kaedah susut nilai MACRS. Tiga daripadanya meliputi sistem GDS dan kaedah terakhir di bawah sistem ADS.
# 1 - Kaedah Imbangan Penurunan 200% (GDS)
Ini bermaksud kadar susut nilai adalah dua kali ganda kadar susut nilai garis lurus dan memberikan potongan cukai tertinggi pada tahun-tahun awal dan kemudian berubah kepada kaedah garis lurus apabila kaedah tersebut memberikan potongan sama atau lebih tinggi.
# 2 - Kaedah Imbangan Penurunan 150% (GDS)
Kaedah susut nilai memberikan kadar susut nilai yang lebih besar 150% lebih tinggi daripada kaedah garis lurus. Ia kemudian berubah menjadi jumlah susut nilai garis lurus apabila kaedah itu memberikan potongan yang sama atau lebih besar.
# 3 - Kaedah Garis Lurus (SLM) Sepanjang Tempoh Pemulihan GDS
Kaedah susut nilai SLM memungkinkan pengurangan jumlah susutnilai yang sama setiap tahun kecuali tahun pertama dan terakhir perkhidmatan.
# 4 - Kaedah Garis Lurus (SLM) Sepanjang Tempoh Pemulihan ADS
Kaedah ini serupa dengan kaedah SLM di atas. Walau bagaimanapun, kaedah ini khusus untuk harta tanah yang disebutkan yang telah digunakan kurang dari 50% masa untuk perniagaan. Oleh itu, jadual susutnilai biasanya mempunyai tempoh susut nilai yang lebih lama untuk harta tanah.
Contoh Pengiraan Susut Nilai MACRS
Contoh # 1
Mesin dengan jangka hayat 7 tahun dibeli dengan harga USD 5000 dan mula beroperasi pada 1 Januari. Berdasarkan langkah-langkah yang dinyatakan di atas,
- Pengelasan aset - ia adalah harta tanah 7 tahun
- Pemilihan kaedah susut nilai - Konvensyen setengah tahun, kerana:
- Ia tidak memenuhi syarat untuk aset yang disebutkan dalam konvensyen pertengahan bulan &
- Ia dibeli pada suku terakhir tahun cukai untuk memenuhi syarat untuk konvensyen pertengahan suku.
- Oleh kerana aset tersebut dianggap sebagai harta tanah 7 tahun "bukan ladang", GDS yang menggunakan kaedah DB 200% dipertimbangkan.
- Tempoh ketika aset diletakkan & dilupuskan dari perkhidmatan: Ditempatkan dalam perkhidmatan pada 1 Januari, iaitu 1hb
Dengan menggunakan kadar yang disebutkan oleh IRS, untuk harta tanah 7 tahun memberi kita kadar susut nilai 14.29% untuk tahun 1 berdasarkan baki penurunan 200%.
$ 5000 X 14.29% = 714.5
Contoh # 2
Komputer dengan jangka hayat 5 tahun dibeli dengan harga USD 5000 dan mula beroperasi pada 1 April. Berdasarkan langkah-langkah yang dinyatakan di atas,
- Pengelasan harta aset - ia adalah harta tanah 5 tahun
- Pemilihan kaedah susut nilai - Konvensyen setengah tahun, kerana:
- Ia tidak memenuhi syarat untuk aset yang disebutkan dalam konvensyen pertengahan bulan &
- Ia dibeli pada suku terakhir tahun cukai untuk memenuhi syarat untuk konvensyen pertengahan suku.
- Oleh kerana aset tersebut dianggap sebagai harta tanah 5 tahun "nonfarm", GDS yang menggunakan kaedah DB 200% dipertimbangkan.
- Tempoh ketika aset diletakkan & dilupuskan perkhidmatan: Ditempatkan pada perkhidmatan pada 1 April, iaitu, 2hb
Menggunakan kadar yang disebutkan oleh IRS untuk harta tanah 5 tahun memberi kita kadar susut nilai 20% untuk tahun 1 berdasarkan baki penurunan 200%.
$ 5000 X 20% = 1000
Contoh # 3
ABC baru-baru ini memasang perabot pejabat dengan kos USD 100 juta, dan ia digunakan pada 30 Mei 2015. Akhir tahun syarikat adalah pada 31 Disember.
Pengiraan Susut Nilai MACRS dilakukan dalam langkah-langkah berikut:
- Pengelasan harta aset - ia adalah harta tanah 5 tahun.
- Pemilihan kaedah susutnilai - Oleh kerana harta tanah tidak termasuk dalam konvensyen pertengahan bulan atau pertengahan suku, konvensyen setengah tahun adalah relevan & organisasi boleh memilih kaedah baki penurunan 150% atau 200%.
- Tempoh ketika aset diletakkan & dilupuskan dari perkhidmatan: Ditempatkan pada perkhidmatan pada 1 Mei, iaitu suku kedua.
Susutnilai
Susut nilai berdasarkan Sistem Pemulihan Kos Dipercepat yang Diubahsuai (MACRS) diiktiraf dalam penyata cukai pendapatan syarikat dan digunakan untuk menentukan pendapatan bercukai dengan memperhitungkan sebarang kredit dan potongan cukai yang boleh dituntut ke atas harta tanah. Menggabungkan semua, klasifikasi & kos aset, kaedah susutnilai, dan tempoh ketika aset tersebut dimasukkan ke dalam perkhidmatan menentukan Sistem Pemulihan Kos Dipercepat yang Diubahsuai (MACRS).
