Rizab Hutang Lapuk

Apakah Rizab Hutang Lapuk (Elaun)?

Rizab hutang lapuk juga dikenali sebagai peruntukan akaun ragu adalah jumlah peruntukan yang dibuat oleh syarikat terhadap akaun belum terima yang terdapat dalam buku akaun syarikat yang kemungkinan besar syarikat tidak dapat mengumpulkan wang di masa depan.

Ini adalah akaun yang mengimbangi (mengurangkan) penghutang akaun dalam buku akaun.

Peraturan perniagaan adalah menjana keuntungan. Mengetepikan organisasi bukan keuntungan, yang berfungsi untuk kemajuan masyarakat, semua organisasi lain berusaha untuk memperoleh keuntungan dengan cara meningkatkan pendapatan. Seperti yang kita semua ketahui, pendapatan yang diperoleh oleh organisasi tidak diselesaikan secara tunai pada masa penghantaran barang atau selesai perkhidmatan. Terdapat jeda waktu di mana kita menyebutnya sebagai tempoh kredit.

Cth, Great & Co. terlibat dalam perniagaan pembuatan jentera berat, yang biasanya berharga lebih dari $ 1,00,000 sehelai. Dalam kes ini, syarat pembayaran yang ditentukan berdasarkan polisi syarikat adalah seperti berikut:

1. Pendahuluan 10% semasa penerimaan pesanan.
2. Pelepasan pembayaran 30% setelah menyelesaikan 50% pesanan kerja setelah disahkan oleh pelanggan
3. Pelepasan pembayaran 30% semasa penghantaran mesin di gudang pelanggan
4. Pelepasan pembayaran penuh dan terakhir 30 hari selepas penghantaran

Seperti yang anda perhatikan, syarat pembayaran dalam kes di atas agak rumit. Sekarang mari kita ambil contoh lain untuk membiarkan kita mengambil contoh Small & Co., yang terlibat dalam perniagaan membekalkan aksesori kulit seperti dompet, tali pinggang, dll. Dasar kredit syarikat adalah bahawa semua pembayaran perlu dibayar dalam masa 45 hari penghantaran barang kepada pelanggan. Berbanding dengan Great & Co., Small & Co. mempunyai syarat pembayaran langsung.

Tidak kira seberapa sederhana atau kompleksnya dasar kredit atau syarat pembayaran yang dimiliki syarikat, mereka pasti akan terlibat dengan risiko kredit. Risiko kredit tidak lain adalah kenyataan bahawa pelanggan mungkin tidak akan membayar wang pada waktunya. Tidak ada dua pemikiran mengenai hakikat bahawa ini akan menyebabkan kerugian kepada syarikat. Untuk menanggung kerugian ini, syarikat menyimpan peruntukan dalam buku akaunnya .

Mengapa rizab hutang lapuk diperlukan?

Perakaunan mempunyai peraturan dan prinsip tersendiri yang harus dipatuhi sambil menjaga dan mengemas kini buku akaun. Prinsip asas perakaunan yang mengatur adalah Prinsip Perakaunan Konservatisme - yang menunjukkan bahawa kerugian harus dipertanggungjawabkan paling awal, sementara keuntungan harus dipertanggungjawabkan hanya setelah bukti yang mencukupi tersedia bahawa keuntungan tersebut akan terkumpul tidak lama lagi.

Oleh kerana selalu ada kemungkinan hutang menjadi buruk dan pelanggan tidak membayar jumlah keseluruhan, kami cenderung untuk menyimpan simpanan dalam buku akaun untuk acara yang akan datang.

Contoh Rizab Hutang Lapuk

Untuk memahaminya, mari kita lihat dahulu entri asas yang kita lalui untuk mengira transaksi penjualan kredit dalam buku akaun.

Small & Co. telah menerima pesanan sebanyak 500 dompet kulit dengan harga jualan $ 10 setiap satu. Ia telah berjaya mengirimkan barang-barang ini di gudang pelanggan sesuai dengan syarat perdagangan yang telah disetujui sebelumnya. Risiko inventori telah diserahkan kepada pelanggan apabila pelanggan telah menerima penghantaran barang. Pada masa ini, kami memasukkan catatan jurnal berikut dalam buku:

Seperti yang kita lihat, Akaun Belum Terima akan selalu menunjukkan baki debit dalam buku, sedangkan penjualan menjadi pendapatan akan dipindahkan ke akaun untung rugi.

Sekarang, kerana tujuan rizab hutang lapuk adalah untuk mengimbangi Penghutang Akaun, ia akan mempunyai baki kredit dalam buku akaun. Catatan jurnal untuk simpanan hutang lapuk adalah seperti berikut:

Akaun Bad Debt Reserve akan mengurangkan A / C Akaun Belum Terima sebanyak $ 50, dan Akaun Belum Terima bersih yang akan ditunjukkan dalam Buku Akaun akan menjadi $ 4950 (Lembaran Imbangan syarikat).

Perakaunan Rizab Hutang Lapuk

Seperti yang anda perhatikan, dua akaun berbeza telah digunakan untuk memberikan kesan debit untuk entri jurnal penyimpan hutang lapuk di atas. Ini kerana terdapat dua cara untuk mengira perbelanjaan hutang lapuk:

1. Kaedah penghapusan hutang lapuk langsung - Kaedah khusus ini digunakan apabila organisasi dapat menentukan invois yang pembayarannya tidak akan diterima. Kaedah ini melibatkan penghapusan pendapatan itu sendiri dan mungkin dilakukan apabila terdapat hubungan satu-satu antara penjualan dan hutang menjadi buruk. Ini adalah kaedah yang agresif, dan dalam hal ini, keseluruhan invois dibalikkan, yang juga membawa kepada pembalikan cukai dan lain-lain iuran sah yang ditempah bersama dengan invois.

2. Kaedah penyediaan - Ini adalah kaedah yang kurang agresif untuk menjelaskan rizab hutang lapuk. Dalam kes ini, peruntukan dibuat untuk perbelanjaan hutang lapuk, yang dapat dihapus pada masa perakaunan berikutnya, dan sekali lagi peruntukan baru dibuat. Sebilangan besar organisasi lebih suka menggunakan kaedah ini. Kaedah ini seiring dengan konsep pemadanan dan konsep perakaunan akruan.

Pendapatan konsep yang sesuai yang dipesan dalam jangka masa tertentu harus dipadankan dengan perbelanjaan yang dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan. Ini pada dasarnya bermaksud perbelanjaan juga harus diiktiraf dalam tempoh yang sama di mana pendapatan diiktiraf. Dengan menggunakan kaedah peruntukan, anda dapat mengenali peruntukan hutang lapuk dalam tempoh pendapatan ditempah.

Kelebihan kaedah peruntukan di atas adalah kelemahan kaedah penghapusan hutang lapuk langsung. Selalu akan ada jeda waktu ketika pendapatan ditempah, dan syarikat yakin jumlahnya tidak akan dapat diterima. Ia tidak sesuai dengan konsep perakaunan yang sepadan dan oleh itu tidak diterima oleh Piawaian Perakaunan juga.

Teknik mengira elaun hutang lapuk

Setelah memahami maksud rizab hutang lapuk, persoalan penting seterusnya adalah bagaimana menentukan jumlah perbelanjaan yang akan dibukukan kerana peruntukan hutang lapuk. Terdapat beberapa teknik yang tersedia untuk menganggarkan peruntukan hutang lapuk; namun, beberapa yang paling penting adalah seperti berikut:

# 1 - Data Sejarah

Data sejarah menyediakan asas yang mencukupi untuk ramalan dan anggaran. Analisis tren dapat dilakukan pada data sejarah, yang dapat digunakan untuk menganggarkan perbelanjaan hutang lapuk yang diperlukan.

Data sejarah berikut memberikan gambaran keseluruhan hutang menjadi buruk dalam jangka masa tertentu sebagai peratusan dari jumlah penghutang yang dibukukan dalam tempoh tersebut.

Dari data di atas, trend dapat ditentukan dengan mudah. Jelas bahawa hutang lapuk syarikat sebenarnya meningkat dari tahun ke tahun tetapi sangat stabil. Tidak ada lonjakan hebat dalam tahun-tahun tertentu. Trend telah ditetapkan dalam beberapa tahun kebelakangan. Lebih jelas lagi bahawa perbelanjaan hutang lapuk sebenarnya untuk syarikat adalah kurang dari 2%, syarikat boleh mengambil 2% daripada akaun yang dapat diterima secara berhati-hati sebagai peruntukan hutang lapuk pada tahun kalendar 2017.

Analisis tren dan data sejarah secara amnya memberi sedikit gambaran kepada para pembuat keputusan syarikat. Tetapi ada kes di mana tidak ada trend tidak dapat dikembangkan, atau tidak ada data masa lalu yang tersedia atau data yang ada tidak lengkap / betul. Dalam kes ini, syarikat boleh memilih teknik lain untuk mengira peruntukan hutang lapuk.

# 2 - Analisis Pareto

Analisis pareto adalah teknik statistik yang dapat digunakan untuk menganggarkan jumlah peruntukan hutang lapuk. Prinsip pareto diatur oleh aturan 80-20, yang bermaksud bahawa secara amnya, 80% keuntungan diperoleh dengan melakukan hanya 20% pekerjaan.

Dengan menerapkan prinsip ini pada akaun belum terima, kita dapat mengatakan bahawa secara amnya, 80% daripada jumlah akaun belum terima yang disajikan dalam buku akaun merangkumi 20% dari jumlah pelanggan. Oleh itu, dengan kata lain, 20% pelanggan ini berulang dan pelanggan utama, yang secara amnya tidak akan gagal sekiranya mereka mahukan bekalan barang atau perkhidmatan biasa dari syarikat. Untuk menganalisis perbelanjaan hutang lapuk, syarikat dapat memusatkan perhatian pada baki 80% pelanggan, yang akan menyumbang hanya 20% dari akaun yang belum diterima dari kunci kira-kira.

Tidak ada kaedah yang sempurna, dan syarikat dapat memilih metode tersebut, mengingat sejarahnya, daya saingnya di pasar, pengalaman industri, dll. Kombinasi kaedah di atas juga dapat digunakan.

Peratus Peruntukan untuk Perbelanjaan Hutang Lapuk

Jumlah perbelanjaan hutang lapuk yang mungkin ditanggung oleh syarikat bergantung pada faktor berikut:

# 1 - Dasar kredit syarikat:

Dasar kredit syarikat ditadbir oleh selera risiko syarikat secara keseluruhan. Sekiranya syarikat itu mengambil risiko, maka ia pasti mempunyai polisi kredit liberal, misalnya, mempunyai syarat pembayaran yang menguntungkan seperti kredit 60 hari dan bukannya kredit 45 hari biasa. Sebaliknya, syarikat yang menghindari risiko akan mempunyai polisi kredit yang ketat, misalnya, mungkin memerlukan pemeriksaan latar belakang yang menyeluruh dari semua pelanggannya sebelum menerima pesanan baru dari mereka.

Secara umum, syarikat yang mempunyai polisi kredit yang ketat terdedah kepada perbelanjaan hutang lapuk yang lebih rendah daripada syarikat yang mempunyai polisi untuk meningkatkan pendapatan tanpa mengira hakikat kepada siapa mereka menjual produk tersebut.

# 2 - Dinamika pasaran:

Kesihatan ekonomi syarikat, sektor, dan negara juga merupakan faktor penentu terhadap jumlah perbelanjaan hutang lapuk untuk syarikat tertentu. Sekiranya ekonomi secara keseluruhan menghadapi masa-masa sukar (perang, kemelesetan ekonomi), perbelanjaan hutang lapuk pasti meningkat di negara di mana barang dibekalkan.

# 3 - Sektor yang menjadi milik syarikat:

Perbelanjaan hutang lapuk juga bergantung pada sektor yang menjadi milik syarikat. contohnya, sektor telekomunikasi mempunyai sumber pendapatan utama melalui pelanggan prabayarnya di mana tidak ada ruang lingkup perbelanjaan hutang lapuk kerana ia menyediakan perkhidmatan hanya setelah penerimaan wang. Dalam sektor ini, syarikat mesti mengambil kira peruntukan hutang lapuk hanya untuk pelanggan pascabayarnya.

# 4 - Analisis keseluruhan penghutang akaun syarikat dengan memasukkannya ke dalam baldi berikut:

• Kurang dari 90 hari
• 91 hari hingga 180 hari
• 181 hari hingga 1 tahun
• Lebih dari satu tahun tetapi berumur kurang dari 2 tahun
• Lebih dari dua tahun

Syarikat dapat melihat lebih jauh ke dalam setiap baldi, terutama di lebih dari 180 braket dan mengetahui sebab-sebab kelewatan itu, menyelesaikan pertikaian, jika ada. Latihan ini akan memberi idea yang adil kepada syarikat mengenai struktur hutang dan jumlah peruntukan yang harus dilakukan untuk menampung perbelanjaan hutang lapuk yang dapat diramalkan. Dari sudut terang, aktiviti ini juga dapat membantu memulihkan beberapa hutang yang tertunda dengan tindakan susulan berterusan.

Bagaimana rizab hutang lapuk digunakan untuk memanipulasi buku akaun?

• Ini adalah teknik yang baik yang dapat digunakan untuk mengurangi keuntungan kena pajak bersih syarikat, yang akan membantu mengurangkan perbelanjaan cukai pendapatan. Oleh itu, terdapat peraturan cukai yang ketat yang akan menghalang syarikat daripada memanfaatkan rizab hutang lapuk untuk tujuan penjimatan cukai.
• Perbelanjaan hutang lapuk sebenarnya boleh menyebabkan kerugian besar. Untuk menunjukkan kedudukan kewangan yang lebih baik, pengurus boleh memilih teknik berpakaian tingkap, yang akan mengurangkan jumlah perbelanjaan hutang lapuk dan hanya menunjukkan akaun yang belum diterima. Ia bukan sahaja akan meningkatkan aset semasa syarikat tetapi juga mengurangkan kerugian sebenar yang ditanggung.

Untuk mengelakkan situasi di atas, pendekatan top-down ke atas pengurusan dan polisi yang ketat akan banyak membantu masa depan syarikat.