Penyata Kewangan Gabungan (Makna, Contoh)

Apakah Penyata Kewangan Gabungan?

Penyata Kewangan Gabungan adalah penyata kewangan kumpulan keseluruhan yang mewakili jumlah keseluruhan ibu bapa dan semua anak syarikatnya dan merangkumi ketiga-tiga penyata kewangan utama - penyata pendapatan, penyata aliran tunai dan kunci kira-kira.

Dijelaskan

Syarikat induk, apabila memiliki kepentingan penting dalam syarikat lain, syarikat induk ini disebut anak syarikat. Walaupun kedua-duanya mempunyai entiti undang-undang yang berasingan dan kedua-duanya mencatatkan penyata kewangan mereka, mereka perlu menyediakan penyata kewangan yang disatukan untuk membantu para pelabur memperoleh pemahaman yang lebih baik.

Mari kita ambil contoh untuk memahami perkara ini.

Syarikat MNC adalah syarikat bekalan kuasa elektrik, dan sahamnya berdagang di bursa saham. Kini, Syarikat MNC telah memperoleh Syarikat PPC. Kedua-dua syarikat ini mempunyai entiti undang-undang yang berasingan. Di sini, Syarikat MNC adalah syarikat induk, dan Syarikat PPC adalah anak syarikat.
Kedua-dua syarikat ini akan mengeluarkan penyata kewangan mereka secara berasingan. Tetapi untuk membantu para pelabur dan pemegang saham, mereka akan membuat penyata kewangan gabungan (yang mengandungi penyata kewangan kedua-dua syarikat ini dalam satu penyata). Penyataan gabungan ini akan membantu para pelabur memahami gambaran besar syarikat.
Sebagai contoh, semua perbelanjaan yang dikeluarkan untuk operasi Syarikat PPC adalah terpisah dari Syarikat MNC. Namun, dalam penyata gabungan, semua perbelanjaan kedua-dua syarikat ini akan dicatat. Begitu juga, kunci kira-kira penyata gabungan akan menggambarkan kedudukan kedua-dua syarikat ini dari segi aset, liabiliti, dan saham.

Contoh Penyata Kewangan Gabungan

Berikut adalah contoh Colgate

Penyata Pendapatan Gabungan Colgate

sumber: Filing Colgate SEC

Lembaran Imbangan Gabungan Colgate

sumber: Filing Colgate SEC

Penyata Aliran Tunai Gabungan Colgate

sumber: Filing Colgate SEC

Pada bahagian seterusnya, kita akan melihat bagaimana kita dapat memformat penyata kewangan gabungan sehingga para pelabur memahami arahan syarikat dan anak syarikatnya. Kami akan melihat kedua-dua Piawaian Perakaunan Antarabangsa, yang berlaku di seluruh dunia kecuali GAAP, yang berlaku di AS.

Menyediakan Penyata Kewangan Gabungan di bawah IAS 27

Keadaan apabila syarikat induk tidak perlu mengemukakan penyata gabungan:

Pertama, mari kita bincangkan di mana syarikat induk tidak perlu menyediakan dan membentangkan penyata gabungan -

Sekiranya syarikat induk adalah anak syarikat yang dimiliki sepenuhnya atau sebahagiannya, maka penyampaian penyata gabungan tidak diperlukan. Tetapi itu bergantung kepada kenyataan bahawa jika pemilik tidak menyoal syarikat induk kerana tidak mewakili penyata gabungan.
Sekiranya stok atau hutang syarikat induk tidak diperdagangkan di mana-mana pasaran awam, contohnya, bursa saham, pasaran bebas, dll., Maka syarikat induk tidak perlu mengemukakan penyata kewangan gabungan.
Sekiranya syarikat induk berada di ambang penyataan penyata kewangannya dengan komisen keselamatan untuk mengeluarkan sebarang jenis instrumen di pasaran awam, maka syarikat induk tidak perlu menunjukkan kunci kira-kira gabungan.
Terakhir, jika ada ibu bapa syarikat induk ini mengemukakan penyata yang disatukan mengikut mandat Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS), maka tidak perlu bagi ibu bapa ini untuk mengemukakan penyata gabungan untuk kegunaan umum.

Senarai semak untuk Penyediaan Penyata Kewangan Gabungan

Ia dibuat dengan menambahkan penyata kewangan syarikat induk dan anak syarikat mengikut baris. Syarikat induk perlu menambah aset, liabiliti, stok, perbelanjaan, dan pendapatan.
Dalam penyataan gabungan, terdapat beberapa perkara yang tidak akan berlaku. Pertama, pelaburan syarikat induk dalam anak syarikat tidak akan dimasukkan dalam penyata kewangan gabungan. Kedua, apa sahaja bahagian ekuiti yang dimiliki syarikat induk di syarikat subsidiari tidak akan dimasukkan ke dalam kunci kira-kira yang disatukan.
Sekiranya terdapat transaksi, baki, atau pendapatan atau perbelanjaan dalam kumpulan, semuanya akan dikeluarkan dari penyata kewangan gabungan.
Semasa mengenal pasti kepentingan minoriti, terdapat beberapa perkara yang harus diberi perhatian. Pertama, kepentingan tidak terkawal bagi anak syarikat dalam untung dan rugi akan dikenal pasti. Dan kedua, kepentingan tidak terkawal bagi setiap anak syarikat harus dikenal pasti secara berasingan daripada hak milik ibu bapa di dalamnya. Kepentingan bukan kawalan harus dinyatakan dalam ekuiti kunci kira-kira yang disatukan, tetapi ia mesti dilaporkan secara berasingan daripada pemegang saham ekuiti syarikat induk.
Semasa menyusun penyata gabungan, perlu mengambil kira bahawa tarikh melaporkan penyata kewangan syarikat induk dan anak syarikat adalah sama. Sekiranya tempoh pelaporan syarikat subsidiari berbeza daripada syarikat induk, maka penyesuaian yang diperlukan perlu dilakukan oleh syarikat subsidiari. Penyesuaiannya adalah dari segi urus niaga. Dan juga harus diperhatikan bahawa perbezaan dalam periode pelaporan antara syarikat induk dan anak syarikat tidak boleh lebih dari tiga bulan.
Semasa menyediakan penyata gabungan, polisi perakaunan yang seragam digunakan dalam kes yang serupa.

Menyediakan Penyata Kewangan Gabungan di bawah US GAAP

Sekiranya anda berada di AS atau mengikuti GAAP, berikut adalah beberapa perkara yang harus anda pertimbangkan semasa menyediakan penyata kewangan penyatuan -

Sekiranya syarikat mempunyai kekuatan suara majoriti di syarikat lain (di sini lebih daripada 50%), maka penyatuan penyata kewangan dapat dilakukan.
Menurut GAAP, jika perniagaan anda memiliki 20% hingga 50% dalam ekuiti, anda perlu melaporkan penyata kewangan anda mengikut kaedah ekuiti. Alasan di sebalik ini bahawa sebagai syarikat, apabila anda mempunyai 20% -50% ekuiti di syarikat lain, anda dapat menggunakan pengaruh anda.
Menurut GAAP, dalam penyata gabungan, bahagian ekuiti atau pendapatan tertahan syarikat subsidiari harus dikeluarkan.
Sekiranya anak syarikat tidak dimiliki sepenuhnya, maka kepentingan bukan kawalan harus digunakan.
Semasa menghasilkan penyata gabungan, kunci kira-kira syarikat subsidiari harus disesuaikan dengan nilai pasaran wajar aset semasa.
Semasa menyediakan penyata pendapatan gabungan, jika pendapatan syarikat induk adalah perbelanjaan anak syarikat, ia harus dikeluarkan sepenuhnya.

Batasan

Biasanya, ada beberapa batasan yang perlu kita pertimbangkan sekiranya kita berfikir dari pandangan pelabur -

Pertama sekali, semua syarikat tidak menerbitkan penyata gabungan. Di AS, adalah wajib untuk menerbitkan penyata kewangan gabungan setiap suku mengikut mandat Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa. Tetapi jika anda melihat syarikat global, tidak semua menerbitkan penyata gabungan. Bagi pelabur, penyataan ini sangat penting untuk membuat keputusan yang konkrit.
Penyata kewangan tersendiri berbeza daripada penyata kewangan gabungan. Oleh itu, jika syarikat tidak menunjukkan penyata kewangannya secara gabungan, sukar bagi pelabur untuk membuat keputusan yang tepat. Sebagai contoh, kumpulan Reliance mempunyai 123 syarikat subsidiari dan sepuluh syarikat bersekutu. Tidak mungkin seorang pelabur meneliti setiap penyata kewangan setiap syarikat dan kemudian membuat keputusan mengenai sama ada melabur dalam syarikat tersebut atau tidak. Penyataan ini akan menjadikan perkara lebih mudah bagi pelabur. Di India, syarikat mengikuti Peraturan Lembaga Pertukaran Keselamatan India (SEBI). Menurut Peraturan SEBI 2015, tidak wajib menerbitkan penyata gabungan. Oleh itu, kebanyakan syarikat tidak menerbitkan penyata gabungan.
Biasanya, pelabur perlu melakukan analisis nisbah untuk memahami bagaimana keadaan syarikat. Tetapi dalam kes kunci kira-kira yang disatukan, nisbah perolehan inventori dan perolehan piutang tidak kelihatan penting dalam penyata gabungan.

Kesimpulannya

Penyata Kewangan Gabungan menggambarkan apa yang sedang menuju ke arah sekumpulan syarikat. Ini memberikan gambaran yang jelas mengenai pelabur yang ada dan berpotensi mengenai syarikat dan masa depannya. Tetapi mereka selalu tidak membantu, sehingga anda mengambil pendekatan terperinci. Anda perlu menyemak nota yang disebutkan dalam penyata kewangan untuk menyiasat transaksi dan memahami mengapa entri tersebut direkodkan. Ini akan membantu anda mengenali syarikat dengan tepat.