Perakaunan untuk Cukai Pendapatan
Perakaunan cukai pendapatan diperlukan untuk mengenali cukai pendapatan yang perlu dibayar dalam buku akaun dan menentukan perbelanjaan cukai untuk tempoh semasa. Ia mesti dibayar sebelum atau selepas akhir tahun kewangan dan diakui dalam buku akaun dengan sewajarnya. Terdapat perbezaan antara nilai yang diakui dalam penyata kewangan untuk pelaporan kewangan dan nilai yang diiktiraf untuk tujuan cukai.
Syarat Utama dalam Perakaunan untuk Cukai Pendapatan
Memahami perakaunan cukai pendapatan terlebih dahulu kita perlu memahami maksud komponen di bawah: -
- Keuntungan Perakaunan - Keuntungan perakaunan bermaksud keuntungan, yang ditunjukkan dalam penyata untung rugi setelah mempertimbangkan semua pendapatan dan perbelanjaan tetapi sebelum cukai.
- Untung Cukai - Keuntungan kena pajak bermaksud keuntungan, yang tiba menurut undang-undang cukai dan di mana cukai perlu dibayar mengikut undang-undang cukai.
- Cukai Semasa - Cukai semasa adalah cukai, yang perlu dibayar atau dibayar atas keuntungan kena cukai mengikut kadar cukai yang berlaku tahun semasa.
- Cukai Tertunda - Cukai tertunda adalah cukai yang timbul kerana perbezaan masa. Perbezaan sementara / masa adalah perbezaan antara jumlah aset dan liabiliti dalam penyata kewangan dan jumlah Aset dan liabiliti yang dikaitkan dengan asas cukai.
Untuk memahami syarat di atas, mari kita ambil contoh -
Sekiranya kita membeli satu aset bernilai $ 1000 pada awal tahun dan kadar susut nilai mengikut tujuan pelaporan kewangan adalah 10% dan mengikut undang-undang cukai adalah 20% dan keuntungan sebelum susutnilai dan cukai adalah $ 500.
- Keuntungan perakaunan adalah ($ 500 - Susut nilai mengikut perakaunan ($ 1000 * 10% = $ 100) iaitu $ 400.
- Untung Bercukai akan ($ 500 - Susutnilai mengikut cukai ($ 1000 * 20% = $ 200)) iaitu $ 300
- Cukai Semasa akan dibayar pada $ 300 * Kadar Cukai.
- Cukai Tertunda akan timbul pada perbezaan sementara, iaitu, perbezaan antara susut nilai perakaunan dan susutnilai per cukai. Dalam contoh di atas, cukai tertunda akan timbul pada $ 100.
Jurnal Kemasukan Perakaunan Cukai Pendapatan
1. Peruntukan cukai Pendapatan - Peruntukan cukai pendapatan yang dicatat dalam buku akaun dengan mendebitkan Untung Rugi a / c, dan ia akan ditunjukkan di bawah Liabiliti.
2 . Pembayaran cukai Pendapatan Pendahuluan - Cukai pendapatan pendahuluan akan ditunjukkan di bawah Aset dalam Lembaran Imbangan
Aset Cukai Tertunda dan Liabiliti Cukai Tertunda
Cukai tertunda adalah dua jenis - Aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tertunda.
# 1 - Aset Cukai Tertunda (DTA) - DTA timbul apabila keuntungan buku lebih rendah daripada keuntungan yang dikira mengikut cukai. Kami memahami ini dengan contoh di bawah. Eg- X Ltd. Mempunyai keuntungan mengikut Penyata untung rugi adalah $ 5000 sebelum memberikan kesan penyusutan dan mengikut kadar susut nilai adalah 20% untuk tujuan pelaporan kewangan dan 10% untuk tujuan cukai pendapatan.
- Keuntungan mengikut Penyata Kewangan - $ 5000 - ($ 5000 * 20%) = $ 4,000
- Keuntungan mengikut Tujuan Cukai - $ 5000 - ($ 5000 * 10%) = $ 4,500
Oleh kerana keuntungan cukai lebih banyak daripada keuntungan buku, oleh itu, kita harus membayar lebih banyak cukai sekarang, dan lebih sedikit cukai pada masa akan datang dan kerana DTA ini akan timbul, dan DTA akan menjadi ($ 4,500 - $ 4,000) * Kadar Cukai
# 2 - Liabiliti Cukai Tertunda (DTL) - DTL timbul apabila keuntungan buku lebih daripada keuntungan yang dikira mengikut cukai. Kami memahami ini dengan contoh di bawah.
Contohnya, X Ltd. mempunyai keuntungan $ 5.000 setelah mempertimbangkan faedah yang dapat diterima sebanyak $ 500, tetapi mengikut faedah cukai pendapatan dikenakan cukai apabila ia benar-benar diterima.
- Keuntungan mengikut Penyata Kewangan - $ 5000
- Keuntungan mengikut Tujuan Cukai - $ 5000 - $ 500 = 4,500
Oleh kerana keuntungan Cukai lebih rendah daripada keuntungan buku, oleh itu, kita harus membayar lebih sedikit cukai sekarang, dan lebih banyak cukai di masa depan dan disebabkan DTL ini akan timbul, dan DTL akan menjadi ($ 5000 - $ 4000) * Kadar Cukai
Pengiktirafan Cukai Tertunda
Aset cukai tertunda akan diiktiraf dalam buku akaun dengan mengkredit untung & rugi a / c dan liabiliti cukai berbeza akan diiktiraf dengan mendebitkan keuntungan & kerugian a / c
Entri Jurnal adalah seperti berikut:
Kelebihan
- Sekiranya entiti perniagaan melakukan perakaunan cukai, ia membantu mereka mengemukakan penyata cukai.
- Ini menjimatkan masa entiti perniagaan untuk melakukan perhitungan pada saat mengemukakan penyata cukai.
- Entiti perniagaan boleh melakukan perancangan cukai.
- Dengan hanya mengekalkan satu sistem perakaunan, anda dapat menjimatkan kos tenaga kerja dan kos perisian perakaunan.
Kekurangan
- Satu-satunya entiti perniagaan kecil boleh mengekalkan perakaunan cukai sahaja.
- Ini tidak akan memberikan gambaran yang betul mengenai kos dan faedah operasi.
- Syarikat yang diminta untuk mengaudit akaunnya tidak dapat mengikuti kaedah perakaunan cukai pendapatan sahaja.
Kesimpulannya
Setelah membaca perkara di atas, kami memahami bahawa terdapat perbezaan antara keuntungan perakaunan dan keuntungan kena cukai. Sebelum memperoleh keuntungan mengikut cukai pendapatan, kita harus memahami peruntukan di bawah cukai pendapatan dan mengira keuntungan yang boleh dikenakan cukai. Sekiranya entiti mengikuti sistem perakaunan cukai maka pada akhir tahun, mereka tidak perlu melakukan pengiraan untuk keuntungan kena cukai, tetapi ini hanya terhad untuk organisasi yang Undang-undang syarikat tidak berkenaan dan atau tidak perlu menyenggara buku Akaun mengikut standard perakaunan.
