Komitmen dan Kontinjensi

Komitmen adalah kewajiban kepada pihak luar syarikat yang timbul sehubungan dengan kontrak sah yang dibuat oleh syarikat dengan pihak luar tersebut sedangkan kemungkinannya adalah kewajiban syarikat yang kejadiannya bergantung pada hasil dari peristiwa masa depan tertentu.

Komitmen adalah kewajipan syarikat kepada entiti luaran yang sering timbul sehubungan dengan kontrak sah yang dilaksanakan oleh syarikat. Walau bagaimanapun, kontinjensi berbeza dengan komitmen. Ini adalah kewajiban tersirat yang diharapkan akan berlaku bergantung pada hasil dari peristiwa yang akan datang. Oleh itu, seseorang boleh mengatakan bahawa kontinjensi adalah tanggungjawab yang mungkin atau mungkin tidak menjadi liabiliti kepada syarikat kerana ketidakpastian peristiwa masa depan.

Seperti yang kita lihat di atas dari snapshot, bahagian realiti maya Facebook Oculus telah diadili kerana tuduhan melanggar perjanjian penyungkapan, pelanggaran hak cipta, dan banyak lagi. Facebook, dalam pemfailan SECnya, telah memasukkan tuntutan undang-undang ini di bawah bahagian tanggungjawab luar jangka.

Sumber : vanityfair.com

Dalam artikel ini, kita membincangkan mur dan baut Komitmen dan Kontinjensi.

Apa itu Komitmen?

Komitmen adalah kewajipan syarikat kepada entiti luaran yang sering timbul sehubungan dengan kontrak sah yang dilaksanakan oleh syarikat. Dengan kata lain, komitmen adalah tuntutan yang berpotensi terhadap syarikat berkenaan dengan prestasi masa depannya di bawah kontrak undang-undang.

Oleh itu, seseorang boleh mengatakan bahawa komitmen tersebut adalah perjanjian yang diharapkan dapat dilaksanakan pada masa akan datang. Walau bagaimanapun, jika syarikat belum membuat pembayaran untuk kontrak tersebut pada tarikh kunci kira-kira, syarikat tersebut tidak termasuk dalam kunci kira-kira walaupun ia masih dianggap sebagai liabiliti syarikat. Walaupun begitu, syarikat harus mengungkapkan komitmen tersebut bersama dengan sifat, jumlah, dan apa-apa terma dan syarat yang tidak biasa dalam laporan tahunan 10-K atau pengajuan SEC. Perjanjian atau kontrak ini mungkin merangkumi perkara berikut.

Kewajipan kontrak jangka pendek dan jangka panjang dengan pembekal untuk pembelian masa depan;
Komitmen perbelanjaan modal dikontrak tetapi belum dilaksanakan.
Pajakan operasi yang tidak boleh dibatalkan.
Sewa harta tanah, tanah, kemudahan, atau peralatan.
Surat kredit atau kewajiban yang tidak digunakan untuk mengurangkan hutang;

Marilah kita memahami komitmen melalui contoh. Andaikan syarikat merancang untuk membeli bahan mentah berdasarkan kontrak yang telah ditentukan. Tetapi, berdasarkan perjanjian, syarikat akan membuat pembayaran untuk bahan mentah ini hanya setelah bahan mentah ini diterima. Walaupun syarikat akan memerlukan wang tunai untuk bahan mentah ini pada masa akan datang, peristiwa atau transaksi belum berlaku semasa penyediaan kunci kira-kira. Oleh itu, tiada jumlah dicatatkan dalam penyata pendapatan atau kunci kira-kira.

Walau bagaimanapun, syarikat tersebut dijangka akan mendedahkan urus niaga seperti yang sepatutnya berlaku pada masa akan datang dan akan mempengaruhi kedudukan tunai. Oleh itu, syarikat memberikan penjelasan yang luas mengenai komitmen ini dalam nota penyata kewangan.

Contoh AK Steel - Apa yang diberitahu oleh Komitmen?

Apabila komitmen tersebut dijelaskan dalam nota penyata kewangan, para pelabur dan pemiutang akan mengetahui bahawa syarikat telah mengambil langkah, dan langkah ini kemungkinan akan menimbulkan tanggungjawab. Oleh itu, maklumat mengenai komitmen masa depan tetap penting bagi penganalisis, pemberi pinjaman, pemegang saham, dan pelabur kerana memberikan gambaran lengkap mengenai liabiliti semasa dan masa depan syarikat.

Sekarang, marilah kita mengambil contoh firma kehidupan nyata dan mengetahui apakah komitmen semasa dan masa depannya dan bagaimana ia disajikan dalam penyata kewangannya. Sebagai contoh, AK Steel (NYSE: AKS) telah mengadakan pelbagai kontrak yang mewajibkan syarikat tersebut untuk membuat pembayaran yang dapat dilaksanakan secara sah. Perjanjian ini termasuk meminjam wang, menyewa peralatan, dan membeli barang dan perkhidmatan. AK Steel telah memberikan sebilangan maklumat terperinci mengenai komitmen ini, seperti yang ditunjukkan dalam grafik di bawah.

Sumber: AK Steel

Seperti yang anda lihat dalam gambar di atas, AK Steel telah memberikan penjelasan yang luas mengenai komitmen atau kewajiban masa depannya dalam nota penyata kewangan. Perkara yang paling penting untuk diperhatikan di sini adalah bahawa walaupun terdapat liabiliti, komitmen tidak ditunjukkan pada kunci kira-kira. Ini kerana komitmen memerlukan perlakuan khusus, dan oleh itu, komitmen tersebut dinyatakan dalam nota kaki penyata kewangan.

Begitu juga, AK Steel telah memberikan maklumat lengkap mengenai sewa operasi. Pajakan operasi adalah komitmen untuk membayar jumlah masa depan. Walau bagaimanapun, ia tidak dicatatkan sebagai tanggungan. Sebaliknya, syarikat mencatatkannya dalam penyata kewangan tahunan atau nota kaki laporan 10-k. Pendedahan ini merangkumi perkara seperti tempoh pajakan dan pembayaran tahunan yang dijangkakan ditambah dengan pembayaran pajakan minimum sepanjang tempoh pajakan. Grafik di bawah menunjukkan pembayaran sewa operasi AK Steel untuk tempoh pajakan.

Sumber: AK Steel

Contoh komitmen lain ialah keputusan pelaburan modal yang telah disepakati oleh syarikat dengan pihak ketiga, tetapi belum dilakukan. Sebagai contoh, AK Steel melakukan pelaburan modal masa depan sebanyak $ 42.5 juta yang dirancang untuk ditanggung pada tahun 2017. Walaupun AK Steel telah bersetuju, ia belum mencatatkan jumlah tersebut dalam kunci kira-kira pada tahun 2016, kerana belum membuat pelaburan. Namun, ia telah memberikan catatan dalam penyata kewangan, seperti yang ditunjukkan di bawah dalam gambar.

Sumber: AK Steel

Contoh Facebook - Apa yang diberitahu oleh Komitmen?

Facebook mempunyai dua jenis Komitmen.

# 1 - Pajakan

Facebook telah memeterai pelbagai perjanjian sewa operasi yang tidak dapat dibatalkan untuk pejabat, pusat data, kemudahan, dll.

Komitmen perbelanjaan sewa operasi untuk tahun 2017 adalah $ 277 juta.

sumber: Filing SEC Facebook

# 2 - Komitmen kontrak lain

Facebook juga telah membuat komitmen pembayaran kontrak yang tidak dapat dibatalkan sebanyak $ 1.24 bilion, yang berkaitan dengan infrastruktur rangkaian dan operasi pusat data. Komitmen ini akan dilaksanakan dalam tempoh lima tahun.

sumber: Filing SEC Facebook

Sebagai penganalisis, penting untuk membuat catatan mengenai komitmen ini kerana ia mempengaruhi kedudukan tunai syarikat.

Apa itu kemungkinan luar jangka?

Kontinjensi berbeza dengan komitmen. Ini adalah kewajiban tersirat yang diharapkan akan berlaku bergantung pada hasil dari peristiwa yang akan datang. Oleh itu, seseorang boleh mengatakan bahawa kontinjensi adalah tanggungjawab yang mungkin atau mungkin tidak menjadi liabiliti kepada syarikat kerana ketidakpastian peristiwa masa depan.

Mari kita fahami perkara luar jangka dengan contoh berikut. Mari kita anggap bahawa seorang bekas pekerja menuntut syarikat dengan harga $ 100,000 kerana pekerja merasa bahawa dia telah diberhentikan dengan salah. Oleh itu, adakah ini bermaksud syarikat mempunyai liabiliti $ 100,000? Baiklah, itu bergantung pada hasil acara ini. Sekiranya syarikat membenarkan pemberhentian pekerja, itu mungkin bukan tanggungjawab syarikat. Walau bagaimanapun, jika syarikat tersebut tidak membenarkan pembatalannya, syarikat itu akan menanggung tanggungjawab sebanyak $ 100,000 pada masa akan datang kerana pekerja tersebut telah memenangi tuntutan undang-undang tersebut.

FASB telah mengiktiraf beberapa contoh kemungkinan kerugian yang dinilai dan dilaporkan dengan cara yang sama. Kontinjensi kerugian ini adalah seperti berikut.

Risiko kehilangan atau kerosakan harta benda akibat kebakaran, letupan, atau bahaya lain;
Ancaman perampasan aset;
Tuntutan dan penilaian sebenar atau mungkin.
Proses pengadilan yang belum selesai atau terancam.
Kewajiban yang berkaitan dengan jaminan produk dan kecacatan produk;

Melaporkan kemungkinan luar jangka

Terdapat tiga rawatan kritikal yang harus diberi perhatian semasa melaporkan keadaan luar jangka. Ia adalah seperti berikut.

Kontinjensi kerugian tidak dicatatkan dalam kunci kira-kira jika tidak disedari kerana mustahil. Ini bermaksud sekiranya kemungkinan kerugian tidak lebih dari 50% atau jumlahnya tidak boleh diukur, mereka tidak dicatat pada kunci kira-kira. Sementara itu, kemungkinan keuntungan biasanya dilaporkan dalam penyata pendapatan setelah disedari.
Kemungkinan besar kemungkinan boleh didefinisikan sebagai lebih daripada 50% kerana kewajiban sebelumnya.
Sekiranya kemungkinan kerugian dapat ditentukan berdasarkan maklumat sejarah, maka ia dianggap sebagai ukuran yang boleh dipercayai.

Kehilangan Luar jangka

Mari kita fahami kemungkinan kerugian melalui contoh. Dengan andaian syarikat mengalami kemungkinan besar pada akhir tahun pertama. Pada masa itu, syarikat percaya bahawa kerugian $ 300,000 adalah mungkin, tetapi kerugian $ 390,000 adalah wajar. Walau bagaimanapun, tidak ada yang dapat diselesaikan pada akhir tahun kedua. Pada masa penyediaan kunci kira-kira untuk tahun kedua, syarikat percaya bahawa kerugian $ 340,000 adalah mungkin, tetapi kerugian $ 430,000 adalah wajar. Akhirnya, pada akhir tahun ketiga, syarikat membayar $ 270,000 kepada pihak ketiga untuk menyelesaikan masalah tersebut. Oleh itu, syarikat itu mengiktiraf keuntungan $ 70,000.

Sekarang mari kita ketahui bagaimana keuntungan ini dikira. Kami tahu bahawa syarikat mengenal pasti kerugian $ 300,000 pada akhir tahun pertama. Saya telah mengambil $ 300,000 kerana jumlahnya mungkin (lebih daripada 50%). Walau bagaimanapun, syarikat menjangkakan akan menyedari kemungkinan kerugian tambahan sebanyak $ 40,000 pada akhir tahun kedua. Oleh itu, jumlah kemungkinan kerugian yang dilaporkan pada akhir tahun kedua kini $ 340,000. Tetapi, pada akhir tahun ketiga, syarikat hanya membayar $ 270,000 kepada pihak ketiga untuk menyelesaikan masalah tersebut. Oleh itu, ia mengiktiraf keuntungan $ 70,000 ($ 340,000- $ 270,000).

Dapatkan kontingensi

Ada kalanya syarikat dapat memperoleh kemungkinan luar jangka. Namun, pelaporan kontinjensi keuntungan adalah berbeza dengan kemungkinan kerugian. Dalam kontinjensi kerugian, kerugian dilaporkan ketika terjadi kemungkinan, sedangkan, dalam jangkaan keuntungan, keuntungan ditangguhkan hingga terjadi. Contoh berikut lebih baik menggambarkan kemungkinan keuntungan.

Syarikat A mengemukakan tuntutan ke atas syarikat B, dan syarikat A berpendapat bahawa ia mempunyai peluang yang wajar untuk memenangkan tuntutan tersebut. Sekarang, akauntan syarikat percaya bahawa keuntungan $ 300,000 adalah mungkin, tetapi keuntungan $ 390,000 adalah wajar. Walau bagaimanapun, tidak ada yang dapat diselesaikan pada akhir tahun kedua. Oleh itu, akauntannya sekali lagi percaya bahawa kenaikan $ 340,000 adalah mungkin, tetapi keuntungan $ 430,000 adalah wajar. Sekarang, keadaan luar jangka dapat diselesaikan pada akhir tahun ketiga, dan syarikat A memenangkan tuntutan tersebut dan mengumpulkan $ 270,000.

Dalam kes ini, kemungkinan keuntungan adalah $ 270,000, yang mana syarikat A melaporkan dalam penyata pendapatannya pada akhir tahun ketiga. Di sini, saya telah mengambil $ 270,000 sebagai kemungkinan besar kerana ini adalah jumlah akhir pada akhir tuntutan mahkamah. Dalam jangkaan keuntungan, kami tidak memasukkan jumlah dalam penyata pendapatan sehingga penyelesaian yang besar dicapai.

Di mana tanggungan luar jangka dicatat?

Liabiliti luar jangka, yang mungkin dan jumlahnya dianggarkan dengan mudah, boleh didaftarkan dalam penyata pendapatan dan kunci kira-kira. Dalam penyata pendapatan, ia dicatatkan sebagai perbelanjaan atau kerugian, dan pada kunci kira-kira, ia dicatat di bahagian liabiliti semasa. Atas sebab ini, liabiliti luar jangka juga dikenali sebagai kemungkinan kerugian. Contoh tipikal liabiliti luar jangka termasuk jaminan terhadap produk dan perkhidmatan syarikat, cukai yang belum diselesaikan, dan tuntutan mahkamah.

Dalam kes liabiliti jaminan produk, ia dicatat pada masa produk tersebut dijual. Pelanggan boleh membuat tuntutan dalam jaminan, dan kemungkinan jumlahnya dapat dianggarkan. Anda boleh membaca perbincangan mengenai jaminan produk dalam piawaian perakaunan kewangan FASB di FASB.

Walau bagaimanapun, mari kita fahami ini melalui contoh. Seorang pengeluar kenderaan mendebitkan $ 2,000 untuk sebuah kereta sebagai perbelanjaan jaminan setelah siap dan mengreditkan liabiliti jaminan sebanyak $ 2,000 dalam buku akaun semasa kereta itu dijual. Walau bagaimanapun, jika kereta memerlukan pembaikan berjumlah $ 500 dalam jaminan, pengeluar sekarang akan mengurangkan tanggungjawab jaminan dengan mendebitkan akaun dengan harga $ 500. Sebaliknya, akaun lain seperti wang tunai akan dikreditkan untuk $ 500 untuk peniaga yang melakukan kerja pembaikan. Kini, pengeluar akan meninggalkan tanggungjawab jaminan sebanyak $ 1,500 untuk pembaikan baru dalam tempoh jaminan.

Mengapa pendedahan liabiliti luar jangka tetap penting bagi syarikat?

Kami tahu bahawa liabiliti luar jangka adalah perbelanjaan masa depan yang mungkin ditanggung. Oleh itu, risiko yang berkaitan dengan liabiliti luar jangka tinggi disebabkan oleh peningkatan kekerapan yang berlaku dalam kehidupan seharian. Oleh itu, pendedahan liabiliti luar jangka tetap penting untuk agensi penarafan kredit, pelabur, pemegang saham, dan pemiutang kerana mendedahkan risiko perniagaan yang tersembunyi. Selain itu, liabiliti luar jangka mungkin menimbulkan risiko yang berbeza. Sebagai contoh, syarikat mungkin melebih-lebihkan kewajiban kontinjennya, dan dengan berbuat demikian, syarikat itu mungkin menakut-nakutkan pelabur, membayar faedah tinggi atas kreditnya, atau masih ragu-ragu untuk berkembang cukup kerana takut kehilangan. Oleh kerana risiko ini, juruaudit mengawasi liabiliti luar jangka yang tidak didedahkan dan membantu pelabur dan pemiutang dengan maklumat kewangan yang telus.

Pasar Makanan Seluruh - Contoh Kontingensi

Sekarang, mari kita ambil contoh kehidupan luar biasa dan pelaporannya dalam kunci kira-kira. Pasar Seluruh Makanan (NASDAQ: WFM), misalnya, baru-baru ini terlibat dalam tuntutan tindakan kelas untuk rantai runcitnya. Menurut Chicago Tribune, Sembilan pengurus dipecat oleh Whole Foods Market kerana diduga memanipulasi program bonus. Walau bagaimanapun, pengurus ini mengemukakan tuntutan tindakan kelas terhadap Whole Foods Market kerana tidak membayar bonus yang diperoleh oleh pekerja di seluruh syarikat.

Seperti di Foxnews.com, penggugat ini kini menuntut ganti rugi hampir $ 200 juta, antara lain. Walau bagaimanapun, WFM sedang menyiasat masalah yang ditimbulkan oleh penuduh. Walaupun begitu, syarikat telah menetapkan peruntukan kerugian untuk perkara seperti ini. Walaupun WFM belum menunjukkan jumlahnya secara berasingan, ia telah memasukkan liabiliti kerugian dalam liabiliti semasa yang lain dalam kunci kira-kira yang berakhir pada Disember 2016. Ringkasan nota fiskal untuk komitmen dan kontingensi Pasar Seluruh Makanan diberikan di bawah yang mendedahkan maklumat terperinci mengenai kemungkinan tanggungan.

Sumber: WFM

Catatan - masalah yang berkaitan dengan pemberhentian pekerja belum dapat diselesaikan. Oleh itu, syarikat tersebut belum memasukkan kemungkinan kerugian kerugian dalam kunci kira-kira. Dengan kata lain, masalah yang memprihatinkan untuk WFM mungkin merupakan kewajiban yang mungkin, yang belum dapat dipastikan apakah kewajiban semasa dapat menyebabkan aliran keluar sumber daya atau memberikan manfaat ekonomi seperti mendapatkan kepercayaan pekerja, kehadiran pasar, dll.

Facebook - Contoh Kontingensi

Antara kemungkinan lain yang disenaraikan dalam Facebook SEC Filing, yang paling penting adalah berkaitan dengan Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc menuntut Facebook untuk penyelewengan rahsia perdagangan, pelanggaran hak cipta, pemecahan kontrak, campur tangan yang menyakitkan hati dengan Kontrak. ZeniMax meminta ganti rugi sebenar sehingga $ 2,0 bilion, ganti rugi hingga $ 4,0 bilion. Pada 1 Februari 2017, ketika keputusan itu diumumkan, Facebook diminta membayar keseluruhan $ 500 juta.