Apa itu Perakaunan Pajakan Modal?
Perakaunan untuk pajakan modal dilakukan dengan mempertimbangkan harta yang dimiliki oleh pemajak dan mencatatkan harta tersebut sebagai aset tetap dalam buku akaun pemajak, mengenakan susut nilai yang sama dan pembayaran pajakan dikenakan kepada P&L setelah membahagikan jumlahnya. sebagai prinsipal dan minat.
Ini memberikan garis panduan bagaimana aset sewa modal harus dicatat oleh perniagaan dalam kunci kira-kira, penyata pendapatan, dan aliran tunai. Pajakan modal merujuk kepada jenis pajakan di mana semua hak yang berkaitan dengan aset dipindahkan kepada pemajak dan pemajak hanya membiayai aset tersebut. Mengikut prinsip substansi over form, aset dicatat dalam buku pemajak sebagai aset tetap. Susut nilai dikenakan ke atas aset seperti biasa sepanjang tempoh perjanjian. Pembayaran sewa pajakan dibahagikan kepada pokok dan faedah dan dibebankan ke akaun untung rugi.
Kriteria asas untuk mengiktiraf pajakan modal
Berikut adalah kriteria untuk Pengelasan Pajakan Modal
- Pemilikan- Pemilikan dipindahkan kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan.
- Pilihan pembelian murah- Pemajak boleh membeli aset pada akhir jangka pada nilai di bawah harga pasaran.
- Pajakan terma itu- terdiri jangka Pajakan atleast 75% daripada jangka hayat aset.
- Tambah nilai hadir Nilai semasa pembayaran pajakan adalah 90% daripada nilai saksama aset itu pada mulanya.
Rawatan Perakaunan Pajakan Modal
Berikut adalah kesan Pajakan Modal pada Akaun Pajak.
Kesan pada Kunci Kira-kira
Terdapat dua cara kunci kira-kira dipengaruhi oleh Capital Lease.
- Pada Permulaan (Permulaan Pajakan Modal) - Pada ketika ini, syarikat mencatat nilai sekarang pembayaran minimum pajakan sebagai nilai Aset dan jumlah yang sama dengan Liabiliti.
- Selepas Pembayaran Sewa dibuat - pembayaran sewa dibuat, wang tunai dikurangkan di sisi aset, dan juga, harta sewa dikurangkan dengan jumlah susutnilai. Di sisi liabiliti, ia mempunyai dua kesan, Kewajipan sewa dikurangkan dengan pembayaran sewa KURANG pembayaran faedah, dan ekuiti pemegang saham dikurangkan dengan perbelanjaan faedah dan jumlah perbelanjaan susutnilai.
Kesan terhadap Penyata Pendapatan
- Belanja Faedah - Bayaran berkala untuk membayar sewa perlu dipecah mengikut pembayaran faedah dengan kadar faedah yang berlaku. Belanja faedah dikira sebagai Kadar diskaun berkali-kali liabiliti Pajakan pada awal tempoh
- Beban Susutnilai - Oleh kerana aset yang disewa adalah aset tetap, maka ia akan dikenakan susut nilai. Oleh itu, ia juga perlu mengira jangka hayat aset dan, akhirnya, nilai simpanannya.
Kesan terhadap Aliran Tunai
- Hanya bahagian pembayaran sewa yang dianggap pembayaran faedah mengurangkan aliran tunai dari Operasi (CFO)
- Sebahagian daripada pembayaran pajakan yang dianggap pembayaran atas pokok mengurangkan aliran Tunai dari Pembiayaan (CFF).
Contoh Perakaunan Pajakan Modal
Berikut adalah beberapa contoh untuk menjelaskan rakaman pajakan modal dalam buku akaun.
Contoh # 1
Nilai mesin adalah $ 11,000, dan jangka hayatnya adalah 7 tahun. Nilai sekerap aset pada akhir hayat berguna adalah nihil. Bayaran pajakan bulanan pada setiap akhir bulan adalah $ 200. Tempoh pajakan adalah selama 6 tahun, dan kadar faedahnya adalah 12%. Hantarkan catatan jurnal dalam buku.
Penyelesaian: Kita perlu memeriksa empat kriteria asas untuk memeriksa apakah itu sewa modal.
- Pemilikan dipindahkan kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan.
- Pemajak boleh membeli aset pada akhir jangka dengan nilai di bawah harga pasaran.
- Tempoh pajakan merangkumi sekurang-kurangnya 75% jangka hayat aset tersebut.
- Nilai semasa pembayaran sewa adalah 90% dari nilai wajar aset pada awalnya.
Tidak ada pemindahan hakmilik pada akhir. Tidak ada pilihan pembelian yang murah. Tempoh pajakan adalah 6 tahun, sementara jangka hayatnya adalah 7 tahun, jadi kriteria tersebut dipenuhi di sini. Untuk memeriksa kriteria keempat, kita perlu mengira nilai sekarang pembayaran bulanan sebanyak $ 200. Nilai sekarang * pembayaran pajakan adalah $ 1,033, yang lebih besar daripada 90% dari nilai saksama aset. Oleh itu, ia adalah pajakan modal.
- Bilangan bulan = (6 * 12) iaitu 72 bulan
- * Nilai semasa pembayaran sewa minimum = $ 1,033
- Susut nilai = ($ 11,000 / 7) iaitu $ 1,571
- Minat untuk bulan pertama @ 1% daripada nilai sekarang = $ 10
- Liabiliti pajakan- perbelanjaan faedah = 200-10 = $ 190
Entri Jurnal
# 1 - Pada Bulan Pertama
# 2 - Sepanjang Bulan yang Tersisa
Contoh # 2
Sebuah kenderaan mempunyai nilai saksama $ 16,000 dan tempoh pajakan selama 3 tahun. Bayaran sewa bulanan adalah $ 500, di mana $ 50 berkaitan dengan penyelenggaraan. Kadar faedah di pasaran adalah 4%. Hayat berguna kenderaan adalah 8 tahun. Pada akhir kontrak pajakan, pemajak boleh membeli aset pada $ 1000. Apakah jenis pajakan ini?
Penyelesaian: Kita perlu memeriksa empat kriteria asas untuk memeriksa apakah itu sewa modal.
- Pemilikan dipindahkan kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan.
- Pemajak boleh membeli aset pada akhir jangka dengan nilai di bawah harga pasaran.
- Tempoh pajakan merangkumi sekurang-kurangnya 75% jangka hayat aset tersebut.
- Nilai semasa pembayaran sewa adalah 90% dari nilai wajar aset pada awalnya.
Tidak ada pemindahan hakmilik pada akhir. Tidak ada pilihan pembelian yang murah. Tempoh pajakan adalah 3 tahun, sementara jangka hayat adalah 8 tahun. 3 tahun kurang dari 75% daripada 8 tahun, jadi ketiga-tiga ujian perakaunan pajakan modal tidak dipenuhi. Untuk memeriksa kriteria keempat, kita perlu mengira nilai sekarang pembayaran bulanan sebanyak $ 450 (tidak termasuk penyelenggaraan) Nilai sekarang * pembayaran sewa adalah $ 15,292, yang lebih besar daripada 90% dari nilai saksama aset (90% $ 16,000 ialah $ 14,400). Oleh itu, ia adalah pajakan modal.
- Bilangan bulan = (3 * 12) iaitu 36 bulan
- * Nilai semasa pembayaran minimum sewa = $ 15,292
- Susut nilai = ($ 16,000 / 8) iaitu $ 2,000
- Minat untuk bulan pertama @ 4% dari nilai sekarang = $ 50
- Liabiliti pajakan- perbelanjaan faedah = 450-50 = $ 400
Entri Jurnal
# 1 - Pada Bulan Pertama
# 2 - Sepanjang Bulan yang Tersisa
* Nilai Sekarang = MLP + MLP * (1- (1 + Kadar Faedah Bulanan) ^ (- Jumlah Tempoh + 1)) / Kadar Faedah Bulanan
Kesimpulannya
- Pajakan modal adalah jenis pajakan di mana semua hak yang berkaitan dengan aset dipindahkan kepada pemajak dan pemajak hanya membiayai aset tersebut.
- Pemajak mencatat bahagian faedah pembayaran pajakan sebagai perbelanjaan dalam akaun untung rugi.
- Pemenuhan salah satu daripada empat kriteria membawa kepada klasifikasi sebagai sewa modal.
