Apakah Perisai Cukai Susut Nilai?
Perisai Cukai Susut Nilai adalah cukai yang disimpan hasil daripada pengurangan perbelanjaan susut nilai dari pendapatan bercukai dan dapat dikira dengan mengalikan kadar cukai dengan perbelanjaan susutnilai. Syarikat yang menggunakan kaedah susut nilai dipercepat (susut nilai yang lebih tinggi pada tahun-tahun awal) dapat menjimatkan lebih banyak cukai kerana nilai perisai cukai yang lebih tinggi. Walau bagaimanapun, kaedah susut nilai garis lurus, perisai susut nilai lebih rendah.
Formula Perisai Cukai Susutnilai
Perisai cukai susut nilai = Kadar Cukai x Perbelanjaan Susutnilai
Sekiranya syarikat XYZ mempunyai perbelanjaan susut nilai $ 50,000 dan kadar cukai adalah 30%, maka pengiraan cukai susut nilai yang dijelaskan adalah seperti berikut -
Perisai cukai susut nilai = 30% x $ 50,000 = $ 15,000
Contohnya
Mari kita lihat contoh terperinci apabila syarikat menyediakan pendapatan percukaiannya 1) memperhitungkan perbelanjaan susut nilai dan 2) tidak mengambil perbelanjaan susut nilai.
Kes 1 - Pendapatan Bercukai (dengan Kos Susut Nilai)
Kadar cukai yang dipertimbangkan dalam contoh adalah 40%.
Jumlah Cukai yang perlu dibayar dikira sebagai -
- CUKAI yang akan Dibayar atas Pendapatan = (Pendapatan- Perbelanjaan Operasi-Susut Nilai-Belanja Faedah) x kadar cukai
- atau kadar cukai EBT x
Kami perhatikan bahawa apabila perbelanjaan susut nilai dipertimbangkan, EBT adalah negatif, dan oleh itu cukai yang dibayar oleh syarikat dalam tempoh 4 tahun adalah Zero.
Kes 2 - Pendapatan Bercukai (tidak mempertimbangkan perbelanjaan Susut Nilai)
Sekiranya kita tidak mengambil kira Susut Nilai, maka Jumlah Pajak yang harus dibayar oleh syarikat adalah 1381 Dolar.
Mengapa Perisai Cukai Susut Nilai penting?
- Ini membantu dalam mengurangkan liabiliti Cukai. Untuk mempromosikan pelaburan, untuk pelbagai pembangunan sosio-ekonomi Kerajaan memberikan Kadar Susut Nilai yang lebih tinggi.
- Membolehkan kadar susut nilai yang lebih tinggi menarik para pelabur untuk melaburkan wang mereka di sektor tertentu. Kesannya, pelabur mendapat faedah CUKAI. Kadar susut nilai berbeza dari 40% hingga 100%.
- Untuk meningkatkan penjanaan tenaga terbarukan dan memerangi perubahan iklim, pemerintah mengizinkan insentif kepada pelabur untuk menurunkan biaya pajak mereka dengan membiarkan mereka memanfaatkan keuntungan penyusutan yang dipercepat untuk melaburkan wang tersebut dalam projek tenaga angin dan tenaga suria.
Bagaimana Susut Nilai Dipercepat Berfungsi untuk Penjimatan Cukai?
Andaian - Untuk Loji Tenaga Suria 1MW
- Kos projek (kos modal) menjadi 1000 Dolar.
- Nilai susut nilai menjadi 90% (andaian nilai sekerap 10%)
- Susut nilai buku (pada aset tetap) menjadi 5.28%
- Kadar susut nilai cukai menjadi 80% (di bawah faedah)
- Kadar cukai efektif (mengikut kerajaan) menjadi 33,99%
Hayat Tenaga Tenaga Suria dianggap sebagai 25 Tahun, tetapi dalam contoh ini, kita telah mempertimbangkan jangka masa selama 4 tahun sahaja.
Perisai Cukai Susut Nilai yang ditempah adalah di bawah kaedah Garis Lurus mengikut peraturan syarikat. Manfaat bersih penyusutan dipercepat apabila kita dibandingkan dengan kaedah garis lurus digambarkan dalam jadual di bawah.
Kami perhatikan dari atas bahawa Perisai Cukai mempunyai kesan langsung terhadap keuntungan kerana pendapatan bersih akan turun jika perbelanjaan susut nilai meningkat, mengakibatkan beban cukai lebih sedikit.
