Apa Yang Ada Untuk Sekuriti Dijual?
Sekuriti yang tersedia untuk Dijual adalah pelaburan sekuriti hutang atau ekuiti oleh syarikat yang dijangka akan dijual dalam jangka masa pendek dan oleh itu tidak akan kekal sehingga matang. Ini dilaporkan pada kunci kira-kira pada nilai saksama. Walau bagaimanapun, sebarang keuntungan dan kerugian yang tidak direalisasikan yang timbul dalam sekuriti tersebut tidak diiktiraf dalam Penyata Pendapatan tetapi dilaporkan dalam pendapatan komprehensif lain sebagai sebahagian daripada ekuiti pemegang saham. Sebarang dividen yang diterima atas sekuriti tersebut, pendapatan faedah dan keuntungan dan kerugian sebenar semasa sekuriti tersebut dijual diiktiraf dalam Penyata Pendapatan.
Contoh Sekuriti Tersedia untuk Dijual
sumber: Filem Starbucks SEC
Pelaburan yang tersedia untuk Dijual untuk Starbucks termasuk Kewajiban Agensi, Kertas Komersial, Sekuriti Hutang Korporat, obligasi kerajaan asing, sekuriti perbendaharaan AS, Gadai janji, dan ABS lain, dan Sijil deposit.
Nilai saksama sekuriti tersebut ialah $ 151.7 juta pada tahun 2017.
Terdapat Jualan Jurnal Sekuriti yang Dijual
ABC Bank membeli $ 100000 ekuiti Securities of Divine Limited pada 01.01.2016, yang diklasifikasikan sebagai AFS dalam buku akaunnya. ABC Bank menyedari pada akhir tahun perakaunan bahawa nilai pelaburan Tersedia untuk Dijual telah menurun kepada $ 95000 pada akhir tempoh tersebut. Pada akhir tahun kedua nilai pelaburan meningkat menjadi $ 110000, dan ABC Bank menjual sama.
# 1 - Pembelian Sekuriti
Jurnal Kemasukan untuk merekodkan pembelian $ 100000 sekuriti ekuiti Divine Limited disebutkan seperti berikut:
# 2 - Penurunan Nilai
Jurnal Entry untuk mencatat penurunan nilai sekuriti ekuiti pada akhir tahun disebutkan seperti berikut:
# 2 - Kenaikan Nilai
Jurnal Entry untuk mencatat kenaikan nilai sekuriti ekuiti pada akhir tahun kedua, serta penjualan pelaburan, disebutkan sebagai berikut:
Oleh itu, kita dapat melihat bila pelaburan Tersedia untuk Dijual diklasifikasikan dalam kategori AFS; sebarang keuntungan atau kerugian yang tidak direalisasikan dilaporkan dalam Pendapatan Komprehensif Lain seperti yang ditunjukkan di atas dalam kes ABC Bank. Setelah perkara yang sama dapat dicapai pada penjualan sekuriti tersebut dilaporkan dalam Penyata Pendapatan.
Sekuriti Tersedia untuk Dijual di Bank dan Institusi Kewangan
Mereka dikelaskan secara meluas oleh Bank dan Institusi Kewangan di bawah Buku Perbankan atau buku Perdagangan.
- Buku Perbankan merujuk kepada aset pada kunci kira-kira Bank yang dijangka disimpan sehingga matang. Bank dan Institusi Kewangan tidak diharuskan menandakan aset ini berdasarkan mark to market (MTM), dan aset tersebut biasanya disimpan dengan kos sejarah dalam buku akaun syarikat. Kategori popular merangkumi aset di bawah kategori Held to Maturity (HTM).
- Buku Dagangan merujuk kepada aset yang dimiliki oleh Bank yang boleh dijual dan diperdagangkan secara berkala. Aset-aset ini diperoleh dengan tujuan untuk tidak disimpan sehingga matang tetapi untuk memperoleh keuntungan dalam jangka masa terdekat. Bank dan Institusi Kewangan diwajibkan untuk menandakan aset ini pada mark to market (MTM) setiap hari, dan aset tersebut dicatat pada nilai saksama, yang juga dikenal sebagai perakaunan Mark to market. Kategori popular merangkumi aset yang dipegang di bawah kategori Held for Trading (HFT) dan kategori Tersedia untuk Dijual (AFS).
Perbezaan Antara Sekuriti yang Tersedia untuk Dijual berbanding Sekuriti Perdagangan vs Sekuriti yang Dipegang hingga Matang
| Asas perbandingan | Tersedia untuk Dijual (AFS) | Dipegang untuk Dagangan (HFT) | Dipegang hingga Kematangan (HTM) | |||
| Makna | Ia merangkumi sekuriti hutang dan ekuiti, yang tidak dijangka akan jatuh tempo atau diperdagangkan dalam jangka masa terdekat. Secara ringkas, ia merangkumi semua sekuriti yang bukan merupakan sebahagian daripada HFT dan HTM. | Ini merangkumi sekuriti hutang dan ekuiti, yang diperoleh dengan niat untuk mendapat keuntungan dalam jangka masa terdekat. | Ini merangkumi sekuriti hutang, yang diperoleh dengan tujuan untuk dipegang sehingga matang. | |||
| Pengukuran | Direkodkan dalam buku akaun pada Nilai Wajar; | Direkodkan dalam buku akaun pada Nilai Wajar; | Direkodkan dalam buku akaun dengan kos Pelunasan; (Kos dilunaskan adalah sama dengan harga asal tolak sebarang pembayaran pokok ditambah diskaun pelunasan atau tolak premium terlunas, tolak kerugian penurunan nilai | |||
| Rawatan untung / rugi yang Tidak Direalisasikan | Sebarang keuntungan atau kerugian yang tidak direalisasikan dilaporkan di bawah Pendapatan Komprehensif Lain. | Sebarang keuntungan atau kerugian yang tidak direalisasikan dilaporkan di bawah Penyata Pendapatan. | Sekuriti tersebut dilaporkan sebagai aset semasa (jika tempoh matang kurang dari atau sama dengan satu tahun) atau aset jangka panjang (jika tempoh matang lebih dari satu tahun). | |||
| Buku Perdagangan / Buku Perbankan | Dikelaskan di bawah Buku Dagangan Bank / FI | Dikelaskan di bawah Buku Dagangan Bank / FI | Dikelaskan di bawah Buku Perbankan Bank / FI |
Kesimpulannya
Sekuriti yang tersedia untuk Dijual adalah kategori penting dari portfolio pelaburan yang disimpan dalam buku akaun Bank / FI. Niat pihak pengurusan memutuskan klasifikasi pelaburan Tersedia untuk Dijual. Dengan mengklasifikasikannya di bawah kategori Sekuriti AFS apabila nilai saksama turun, kerugian yang tidak dapat direalisasikan dapat dilaporkan dalam Pendapatan Komprehensif Lain tanpa mempengaruhi Penyata Pendapatan.
