Apakah Aset Cukai Tertunda?
Aset cukai tertangguh adalah aset kepada Syarikat yang biasanya timbul apabila Syarikat mempunyai cukai yang berlebihan atau membayar cukai pendahuluan. Cukai tersebut dicatat sebagai aset pada kunci kira-kira dan akhirnya dibayar kembali kepada Syarikat atau ditolak dari cukai masa depan.
Ini dibuat kerana perbezaan masa antara keuntungan buku dan keuntungan yang dikenakan cukai. Ini kerana terdapat beberapa barang yang dibenarkan untuk ditolak dan yang lain tidak ditolak dari keuntungan yang dikenakan cukai.
Contoh Aset Cukai Tertunda
Mari kita bincangkan beberapa sebab dengan contoh yang diberikan di bawah:
# 1 - Kerugian Perniagaan
Kaedah termudah dengan mana aset cukai ini dibuat adalah ketika perniagaan mengalami kerugian. Kerugian Syarikat dapat dibawa ke hadapan dan diimbangi dengan keuntungan tahun-tahun berikutnya, sehingga mengurangkan liabiliti cukai. Oleh itu, kerugian tersebut adalah aset atau aset cukai tertunda yang tepat bagi Syarikat.
# 2 - Perbezaan Kaedah Susut Nilai dalam Tujuan Perakaunan dan Cukai
Oleh kerana perbezaan kaedah yang digunakan untuk penyusutan dalam tujuan perakaunan dan cukai, aset cukai ini dapat dibuat. Terdapat dua kaedah susut nilai - kaedah garis lurus dan kaedah susut nilai berganda. Dalam kaedah susut nilai berganda, penyusutan perbelanjaan lebih banyak pada tempoh awal, dan jika kaedah ini digunakan untuk tujuan perakaunan di mana kaedah garis lurus digunakan untuk tujuan cukai, Syarikat akan membayar lebih banyak cukai daripada yang ditunjukkan dalam buku-bukunya. Oleh itu, ia akan mencatatkan aset cukai tertunda dalam kunci kira-kira.
# 3 - Perbezaan Kadar Susut Nilai dalam Tujuan Perakaunan dan Cukai
Bukan sahaja kaedah susut nilai tetapi kadar susut nilai boleh menyebabkan berlakunya aset cukai ini. Sebagai contoh, jika kadar susut nilai 20% digunakan untuk tujuan cukai sementara kadar 15% digunakan untuk tujuan perakaunan, ia akan mewujudkan perbezaan cukai sebenar yang dibayar dan cukai pada penyata Pendapatan. Oleh itu, Syarikat akan mencatatkan aset cukai tertunda (DTA) dalam kunci kira-kira.
Anggaplah pendapatan bercukai adalah $ 5000. Oleh itu, cukai tersebut akan menjadi $ 750 pada penyata pendapatan dan $ 1000 dibayar kepada pihak berkuasa cukai. Oleh itu, akan ada DTA (1000 - 750 = $ 250) kerana perbezaan kadar susut nilai.
Dalam dua contoh di atas, iaitu aset cukai tertunda timbul kerana susut nilai dan kerugian dibawa balik. Aset ini direkodkan hanya jika dapat merealisasikan pendapatan masa depan. Syarikat menyemak dan menyediakan unjuran penyata pendapatan dan kunci kira-kira masa depan. Dan sekiranya Syarikat merasakan bahawa ia boleh digunakan, ia hanya direkodkan pada DTA pada kunci kira-kira. Sekiranya, dalam jangka masa tertentu, Syarikat merasakan bahawa aset ini tidak dapat dilaksanakan di masa hadapan dengan pasti, ia akan menghapus entri tersebut dalam kunci kira-kira.
# 4 - Perbelanjaan
Aset cukai tertunda juga dapat terbentuk apabila perbelanjaan diiktiraf dalam penyata pendapatan sebelum diiktiraf dalam penyata cukai dan kepada pihak berkuasa cukai. Sebagai contoh, beberapa perbelanjaan undang-undang tidak dianggap sebagai perbelanjaan dan dengan itu tidak ditolak dengan segera dalam penyata cukai; namun, ia dinyatakan sebagai perbelanjaan dalam penyata pendapatan.
Oleh itu, untuk penyata pendapatan
Oleh itu, untuk penyata cukai
Terdapat perbezaan cukai yang perlu dibayar seperti dalam penyata pendapatan dan penyata cukai. Oleh itu, terdapat DTA (1050 -900) = $ 150, yang akan ditunjukkan dalam kunci kira-kira.
# 5 - Pendapatan
Kadang kala pendapatan diiktiraf dalam satu tempoh untuk tujuan cukai dan dalam tempoh yang berbeza untuk tujuan perakaunan. Sekiranya pendapatan diiktiraf untuk tujuan cukai sebelum dilakukan dalam perakaunan, Syarikat akan membayar cukai ke atas pendapatan yang tinggi dan dengan demikian mewujudkan aset cukai ini.
# 6 - Jaminan
Jaminan adalah salah satu contoh yang paling biasa.
Katakan syarikat barangan elektrik mempunyai pendapatan $ 5 juta dan perbelanjaannya $ 3 juta, dengan itu keuntungan $ 2 juta. Walau bagaimanapun, perbelanjaan dibahagikan kepada $ 2.5 juta untuk kos barang yang dijual, perbelanjaan umum, dan lain-lain, dan $ 0.5 juta untuk jaminan dan pengembalian masa depan.
Pihak berkuasa cukai tidak menganggap jaminan dan pulangan masa depan sebagai perbelanjaan. Ini kerana perbelanjaan ini belum ditanggung tetapi hanya dipertanggungjawabkan. Oleh itu, Syarikat tidak boleh memotong perbelanjaan tersebut semasa mengira cukai; jadi, bayar juga cukai sebanyak $ 0.5 juta. Oleh itu, jumlah ini akan menjadi sebahagian daripada aset cukai tertunda dalam kunci kira-kira.
# 7 - Hutang Lapuk
Contoh lain dari aset cukai tertunda adalah Hutang Lapuk. Mari kita anggap bahawa syarikat mempunyai keuntungan buku sebanyak $ 10,000 untuk tahun kewangan, termasuk peruntukan $ 500 sebagai hutang lapuk. Walau bagaimanapun, untuk tujuan cukai, hutang lapuk ini tidak akan dipertimbangkan sehingga dihapuskan. Oleh itu, Syarikat perlu membayar cukai pada $ 10,500 dan dengan itu mewujudkan aset cukai ini.
Sekiranya kadar cukai adalah 30%, Syarikat akan membuat catatan jurnal aset cukai tertunda dalam bukunya dengan harga $ 150.
Kesimpulannya
Aset cukai tertunda dalam item baris kunci kira-kira pada aset bukan semasa, yang dicatat setiap kali Syarikat membayar lebih banyak cukai. Jumlah di bawah aset ini kemudian digunakan untuk mengurangkan liabiliti cukai masa depan. Ia boleh disebabkan oleh banyak sebab kerana ada item tertentu yang dibenarkan / tidak dibenarkan dalam penyata pendapatan cukai daripada dalam penyata pendapatan perakaunan. Perbezaan dalam pengiraan cukai tertunda untung buku dan keuntungan cukai boleh menyebabkan pencatatan aset cukai tertunda.
Ringkasnya: Ini dibuat setiap kali keuntungan buku lebih rendah daripada keuntungan kena cukai, yang menyebabkan Syarikat membayar cukai yang lebih tinggi sekarang dan cukai yang lebih rendah pada masa akan datang.
