Liabiliti Cukai Tertunda

Makna Liabiliti Cukai Tertunda

Liabiliti Cukai Tertunda adalah liabiliti yang timbul kepada syarikat kerana perbezaan masa antara akrual cukai dan tarikh cukai benar-benar dibayar oleh syarikat kepada pihak berkuasa cukai iaitu, cukai akan jatuh tempo dalam satu tempoh perakaunan tetapi tidak dibayar dalam tempoh tersebut.

Dengan kata mudah, liabiliti cukai tertunda diciptakan apabila perbelanjaan cukai pendapatan (item penyata pendapatan) lebih tinggi daripada cukai yang perlu dibayar (penyata cukai), dan perbezaannya dijangka akan berbalik pada masa akan datang. DTL adalah jumlah cukai pendapatan yang perlu dibayar dalam tempoh masa depan akibat perbezaan cukai sementara.

Ia diciptakan apabila jumlah perbelanjaan cukai pendapatan lebih tinggi daripada cukai yang perlu dibayar. Ia boleh berlaku apabila perbelanjaan atau kerugian ditolak cukai sebelum diiktiraf dalam penyata pendapatan.

Formula Liabiliti Cukai Tertunda

Secara umum, piawaian perakaunan (GAAP dan IFRS) berbeza dengan undang-undang cukai sesebuah negara. Ini mengakibatkan perbezaan perbelanjaan cukai pendapatan yang diakui dalam penyata pendapatan dan jumlah cukai sebenar yang terhutang kepada pihak berwajib. Oleh kerana perbezaan ini, liabiliti dan aset cukai tertunda dibuat. Persamaan perbelanjaan cukai pendapatan yang menyamakan, perbelanjaan cukai yang diiktiraf dalam penyata pendapatan dan cukai yang perlu dibayar kepada pihak berkuasa cukai dan perubahan aset dan liabiliti cukai tertunda adalah di bawah:

Perbelanjaan Cukai Pendapatan = cukai yang perlu dibayar + DTL - DTA

Contoh Liabiliti Cukai Tertunda

Contoh yang baik adalah apabila firma menggunakan kaedah susut nilai dipercepat untuk tujuan cukai dan kaedah susut nilai garis lurus untuk pelaporan kewangan. Tanggungjawab cukai tertangguh memperhatikan hakikat bahawa syarikat pada masa akan datang akan membayar lebih banyak cukai pendapatan kerana transaksi yang telah berlaku dalam jangka masa semasa, misalnya, penjualan ansuran belum dijelaskan.

Berikut adalah penyata pendapatan syarikat untuk tujuan pelaporan kewangan (seperti yang dilaporkan kepada pemegang saham). Kami tidak mengubah nombor pendapatan dan perbelanjaan untuk menonjolkan konsep ini.

Di sini kami menganggap bahawa Aset bernilai $ 1,000 dengan jangka hayat 3 tahun dan disusut nilai menggunakan kaedah susut nilai garis lurus - tahun 1 - $ 333, tahun 2 - $ 333, dan tahun 3 sebagai $ 334.

  • Kami perhatikan bahawa Perbelanjaan Cukai adalah $ 350 untuk ketiga-tiga tahun.

Sekarang kita anggap bahawa untuk tujuan pelaporan cukai, syarikat menggunakan kaedah susut nilai dipercepat. Profil susut nilai adalah seperti ini - tahun 1 - $ 500, tahun 2 - $ 500 dan tahun 3 - $ 0

  • Kami perhatikan bahawa Cukai yang Dibayar untuk Tahun 1 adalah $ 300, Tahun 2 adalah $ 300, dan Tahun 3 adalah $ 450.

Seperti yang telah dibahas di atas, ketika kita menggunakan dua jenis susut nilai untuk tujuan pelaporan kewangan dan cukai, ia akan menghasilkan cukai tertunda.

Pengiraan Tanggungan Cukai Tertunda.

Perbelanjaan Cukai Pendapatan = cukai yang perlu dibayar + DTL - DTA

Formula Liabiliti Cukai Tertunda = Perbelanjaan Cukai Pendapatan - Cukai yang Perlu Dibayar + Aset Cukai Tertunda

  • Tahun 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
  • Tahun 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
  • Tahun 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100

Liabiliti Cukai Tertunda Kumulatif pada Kunci Kira-kira dalam contoh kami adalah seperti berikut

  • DTL kumulatif Tahun 1 = $ 50
  • DTL kumulatif Tahun 2 = $ 50 + $ 50 = $ 100
  • Tahun 3 kumulatif DTL = $ 100 - $ 100 = $ 0 (perhatikan kesannya terbalik pada tahun 3)

Sebab 

  • Perbezaan waktu pengiktirafan pendapatan dan prinsip dalam penyata pendapatan dan penyata cukai;
  • Pendapatan dan perbelanjaan khusus diiktiraf dalam penyata pendapatan tetapi tidak pernah ada pada penyata cukai atau sebaliknya.
  • Aset atau liabiliti mempunyai nilai dibawa yang berbeza (nilai bersih aset atau liabiliti dalam kunci kira-kira) dan asas cukai.
  • Pengiktirafan keuntungan atau kerugian dalam penyata pendapatan berbeza dengan penyata cukai.
  • Kerugian cukai dari tempoh sebelumnya boleh mengimbangi pendapatan bercukai masa depan.
  • Penyesuaian penyata kewangan mungkin tidak mempengaruhi penyata cukai atau mungkin diiktiraf dalam tempoh yang berbeza.

Memecahkan DTL

  • DTL dicipta apabila pendapatan atau perbelanjaan diiktiraf dalam penyata pendapatan sebelum mereka dikenakan cukai. Sebagai contoh, firma sering mengetahui pendapatan anak syarikat sebelum sebarang pengedaran, iaitu dividen dibuat. Akhirnya, DTL akan terbalik apabila cukai dibayar.
  • Oleh kerana selalu ada perbezaan antara undang-undang pajak dan peraturan perakaunan, pendapatan syarikat sebelum cukai yang disebutkan dalam penyata pendapatan dapat lebih tinggi daripada pendapatannya yang dikenakan cukai pada penyata cukai, yang disebabkan oleh tanggungan cukai tertunda. Ini adalah pembayaran cukai masa depan yang diharapkan syarikat akan membayar kepada pihak berkuasa cukai.
  • DTL diharapkan akan terbalik, iaitu, ia disebabkan oleh perbezaan sementara dan mengakibatkan aliran tunai masa depan ketika cukai dibayar. Paling sering dibuat apabila kaedah penyusutan dipercepat digunakan pada penyata cukai, dan susut nilai garis lurus digunakan pada penyata pendapatan.
  • Dalam istilah yang lebih sederhana, jumlah cukai yang belum dibayar oleh syarikat dan akan ditambahkan pada masa akan datang. Ini tidak bermaksud bahawa syarikat tersebut tidak memenuhi kewajibannya; sebaliknya, hakikatnya adalah membayar kewajiban pada jadual waktu yang berbeza.
  • Sebagai contoh, syarikat yang telah memperoleh pendapatan bersih untuk tahun tertentu memahami hakikat bahawa ia harus membayar cukai pendapatan korporat. Oleh kerana liabiliti cukai dikenakan untuk tahun semasa, ia mesti menggambarkan perbelanjaan untuk tempoh yang sama. Tetapi dalam senario ini, cukai tidak akan dibayar sehingga tahun kalendar berikutnya. Untuk membetulkan perbezaan masa tunai ini, syarikat mencatatkan cukai sebagai tanggungan cukai tertunda.

Kesan Perubahan Kadar Cukai

  • Apabila perubahan kadar cukai DTL disesuaikan untuk mencerminkan peralihan ke kadar baru, nilai DTL pada kunci kira-kira mesti diubah kerana kadar cukai baru adalah kadar yang diharapkan akan berlaku ketika ia mengaitkan pembalikan.
  • Kenaikan kadar cukai akan meningkatkan kedua-dua liabiliti cukai tertunda syarikat dan aset dalam perbelanjaan cukai pendapatannya. Penurunan kadar cukai akan menurunkan DTA syarikat dan perbelanjaan cukai pendapatannya.
  • Perubahan nilai kunci kira-kira liabiliti dan aset cukai tertunda perlu diambil kira perubahan kadar cukai yang akan mempengaruhi perbelanjaan cukai pendapatan dalam tempoh semasa.
  • Perbelanjaan cukai pendapatan = cukai yang perlu dibayar + DTL - DTA. Sekiranya kadar meningkat, kenaikan DTL ditambahkan ke cukai yang perlu dibayar, dan kenaikan DTA dikurangkan dari cukai yang perlu dibayar untuk mencapai perbelanjaan cukai pendapatan.

Kesimpulannya

Sebagai kesimpulan, jika pendapatan bercukai (pada penyata cukai) kurang daripada pendapatan sebelum cukai (pada penyata pendapatan) dan perbezaannya dijangka akan dibalikkan pada tahun-tahun mendatang, tanggungan cukai tertunda diciptakan. DTL akan mengakibatkan aliran keluar tunai masa depan apabila cukai dibayar. DTL paling sering dibuat apabila kaedah penyusutan dipercepat digunakan pada penyata cukai, dan susut nilai garis lurus digunakan pada penyata pendapatan. Bagi penganalisis, item baris penyata kewangan ini mustahak seolah-olah DTL dijangka akan terbalik pada masa akan datang, maka ia dianggap sebagai liabiliti; jika tidak, ia akan dianggap sebagai ekuiti.