Prosedur Audit

Apa itu Prosedur Audit?

Prosedur Audit adalah langkah yang dilakukan oleh juruaudit untuk mendapatkan semua maklumat mengenai kualiti kewangan yang diberikan oleh syarikat, yang memungkinkan mereka untuk membentuk pendapat mengenai penyata kewangan sama ada ia mencerminkan pandangan benar dan adil mengenai kedudukan kewangan organisasi. Mereka dikenal pasti dan diterapkan pada tahap perencanaan audit setelah menentukan tujuan audit, ruang lingkup, pendekatan, dan risiko yang terlibat.

Kaedah Prosedur Audit

Semasa proses penilaian awal, juruaudit diminta untuk mengenal pasti dan memastikan jumlah risiko yang terlibat dan dengan itu membuat rancangan audit. Rancangan audit harus menentukan langkah-langkah ini, yang akan diterapkan oleh auditor untuk mendapatkan bukti audit.

Mereka boleh dibahagikan kepada dua jenis:

# 1 - Prosedur Audit yang ketara

Prosedur substansif adalah proses, langkah, ujian yang dilakukan oleh juruaudit, yang menghasilkan bukti konklusif mengenai ketepatan, kelengkapan, kewujudan, pendedahan, hak, atau penilaian aset / liabiliti, buku akaun, atau penyata kewangan. Untuk sebarang prosedur yang dapat disimpulkan, juruaudit harus mengumpulkan bukti audit yang cukup sehingga juruaudit lain yang kompeten, apabila menerapkan prosedur yang sama pada dokumen yang sama, membuat kesimpulan yang sama. Ia boleh dianggap sebagai pemeriksaan lengkap. Juruaudit biasanya menggunakan prosedur ini apabila dia berpendapat bidang audit merangkumi frekuensi risiko yang tinggi.

# 2 - Prosedur Audit Analitik

Prosedur analisis boleh didefinisikan sebagai ujian / kajian / penilaian maklumat kewangan melalui analisis hubungan yang masuk akal di antara kedua-dua data kewangan dan bukan kewangan. Dalam bahasa mudah, pemeriksaan / ujian tertentu yang dilakukan oleh juruaudit berdasarkan kajian / pengetahuan / angka tahun sebelumnya untuk memeriksa dan membentuk pendapat mengenai penyata kewangan. Bergantung pada bidang audit, prosedur audit analisis mungkin berbeza. Sebagai contoh, juruaudit boleh membandingkan dua set penyata kewangan entiti yang sama dengan dua tahun kewangan yang berbeza atau kadang-kadang boleh membandingkan data kewangan dua entiti yang berasingan untuk mendapatkan bukti audit.

Jenis Prosedur Audit

  • Pemeriksaan - Pemeriksaan adalah kaedah yang paling biasa digunakan. Di bawah ini, juruaudit memeriksa setiap transaksi / dokumen berdasarkan langkah-langkah bertulis, prosedur untuk memastikan ketepatan.
  • Pemerhatian - Di bawah teknik audit ini, auditor biasanya berusaha untuk memeriksa orang lain yang melakukan / melakukan proses tertentu. Contohnya, juruaudit dapat memerhatikan langkah yang diikuti dalam memproses GRN terhadap barang yang dibeli.
  • Pengesahan - Jenis ini digunakan untuk memastikan kebenaran penyata kewangan sama ada dari sumber dalaman dalam organisasi auditee atau dari sumber luaran.
  • Pengiraan semula - Di bawah kaedah audit ini, juruaudit biasanya melintasi maklumat pemeriksaan yang dikemukakan oleh pelanggan. Ia biasanya digunakan sekiranya memeriksa ketepatan matematik.
  • Reperformance - Dengan menggunakan prosedur ini, auditor melakukan keseluruhan proses yang dilakukan oleh klien untuk mengetahui jurang, penemuan audit, dll.

Contoh Praktikal Prosedur Audit

  • Juruaudit boleh menilai baki pelanggan yang belum dijelaskan dengan menyediakan jadual penuaan penghutang dll. Juruaudit boleh membandingkan yang sama untuk dua tempoh audit yang berbeza dan mencari kesimpulan berdasarkannya. Seperti jika tidak ada perubahan dalam dasar kredit, tidak ada perubahan ketara dalam penjualan, keseimbangan debitur hampir sama, dll.
  • Analisis nisbah: Juruaudit boleh menggunakan kaedah ini kerana semasa memeriksa juruaudit modal kerja dapat membandingkan nisbah semasa dari tempoh pelaporan yang berbeza. Perbandingan aset semasa / liabiliti semasa mestilah hampir sama kecuali jika organisasi mengubah polisi yang berkaitan dengan mana-mana item modal kerja.
  • Juruaudit boleh memeriksa dan membandingkan akaun perbelanjaan faedah pekerja untuk tempoh perakaunan yang berbeza. Jumlah ini harus sama atau meningkat berikutan dasar promosi / kenaikan. Sekiranya juruaudit menemui alasan yang berbeza untuk kenaikan / penurunan selain daripada dasar atau pergantian pekerja, ada kemungkinan pembayaran palsu diproses kepada pekerja palsu melalui sistem pembayaran gaji.
  • Memeriksa semua perbelanjaan selaras dengan kuantiti dan kadar dan sesuai dengan angka sebenar. Sebagai contoh, anggap 5KG kentang berharga $ 25 / Kg menghasilkan 1 KG kerepek kentang. Juruaudit harus memeriksa perbelanjaan sebenar harus sekitar $ 25 untuk menghasilkan 1 KG kentang kentang.
  • Kaji garis arah aliran perbelanjaan. Jumlah ini harus berbeza mengikut pengeluaran. Sekiranya tidak sepadan, ada kemungkinan pihak pengurusan mungkin tidak dapat mengiktiraf perbelanjaan dengan segera.

Kelebihan

Beberapa kelebihan adalah seperti berikut:

  • Ini membantu juruaudit untuk mendapatkan bukti audit yang konklusif dan besar untuk membentuk pendapat mengenai penyata kewangan.
  • Prosedur yang ditentukan dengan tepat menentukan kuantum masa dan tenaga, yang perlu digunakan untuk mencari bukti audit.
  • Prosedur yang telah ditetapkan membantu juruaudit untuk mengikuti satu set langkah yang perlu diikuti untuk mencari bukti audit.
  • Mereka juga membantu dan auditor untuk merancang bidang yang perlu difokuskan dan memutuskan jenis prosedur audit yang perlu diterapkan dengan baik.

Batasan

Walaupun terdapat beberapa prosedur audit yang diterapkan oleh juruaudit, dia tidak dapat menyimpulkan sama ada penyata kewangan yang disediakan menunjukkan pandangan yang benar dan betul. Juruaudit menyatakan pendapat yang selalu dikenakan batasan audit, yang dijelaskan sebagai berikut:

  • Kesalahan Manusia: Walaupun memeriksa secara menyeluruh, ada kemungkinan untuk menyatakan pendapat yang tidak memadai kerana kesalahan dan kelalaian manusia. Oleh kerana selalu ada orang yang hadir di belakang mesin apa pun.
  • Ketiadaan Arahan yang jelas dalam Perakaunan: Piawaian pengauditan menetapkan beberapa langkah yang harus diikuti semasa menjalankan audit, tetapi ada situasi yang masih belum ditentukan. Rawatan memerlukan andaian dalam kes-kes ini.
  • Kewujudan Penipuan Pengurusan: Mungkin terdapat kemungkinan penipuan yang dilakukan pada tahap pengurusan tinggi atau dengan gabungan kumpulan pekerja. Oleh kerana juruaudit membentuk pendapat berdasarkan data yang dikongsi oleh auditee, auditee mungkin tidak dapat mengesan penipuan tersebut.
  • Penghakiman: Dalam menyediakan penyata kewangan, terdapat situasi di mana pihak pengurusan perlu membuat penilaian yang mungkin berbeza antara satu dengan yang lain. Dengan perubahan pertimbangan ini, juruaudit mungkin tidak menggambarkan kedudukan sebenar perniagaan tersebut.

Perkara Penting

Dengan perubahan dalam persekitaran perniagaan, model perniagaan, juruaudit perlu memastikan perubahan dalam prosedur audit yang telah ditentukan. Oleh kerana dengan perubahan persekitaran, prosedur ini juga menjadi usang. Sebagai contoh, dengan peningkatan automasi, juruaudit perlu melaksanakan prosedur audit dengan mempertimbangkan persekitaran berkomputer yang terlibat. Suatu audit tanpa audit sistem mungkin tidak lengkap dan dapat menghasilkan pendapat audit yang salah.

Kesimpulannya

Prosedur Audit adalah satu rangkaian langkah / proses / kaedah yang diterapkan oleh juruaudit untuk mendapatkan bukti audit yang mencukupi untuk membentuk pendapat mengenai penyata kewangan, sama ada ia mencerminkan pandangan benar dan adil mengenai kedudukan kewangan organisasi. Ini terdiri daripada dua jenis - prosedur substantif dan analisis. Bergantung pada penilaian risiko, juruaudit menggunakan prosedur audit. Ini membantu juruaudit untuk merancang audit dan dengan itu melaburkan masa untuk mendapatkan bukti audit. Pendapat audit masih dikenakan batasan audit.