Cukai Pendapatan Tertunda

Definisi Cukai Pendapatan Tertunda

Cukai pendapatan tertangguh adalah item kunci kira-kira yang boleh menjadi liabiliti atau aset kerana perbezaan yang timbul daripada pengiktirafan pendapatan antara rekod perakaunan syarikat dan undang-undang cukai kerana cukai pendapatan yang perlu dibayar oleh syarikat sama dengan jumlah perbelanjaan cukai yang dilaporkan.

Ini hanya merujuk kepada cukai yang dibayar lebih tinggi atau terhutang oleh Syarikat kepada pihak berkuasa cukai. Cukai Pendapatan tertunda mempengaruhi pengeluaran cukai kepada pihak berkuasa untuk tahun kewangan. Sekiranya terdapat aset cukai tertunda, Syarikat perlu membayar lebih sedikit cukai pada tahun tertentu, sedangkan, jika ada tanggungan cukai tertunda, ia harus membayar lebih banyak cukai.

Punca Perbelanjaan Cukai Pendapatan Tertunda

Cukai tertunda dibuat kerana perbezaan masa keuntungan buku dan keuntungan kena cukai. Sebilangan item ditolak dari keuntungan yang dikenakan cukai, dan yang lain tidak. Perbezaan masa terdiri daripada dua jenis:

• Perbezaan Kekal : Perbezaan yang tidak dapat diterbalikkan dalam jangka masa berikutnya dan mungkin memerlukan masa yang lama adalah perbezaan tetap.
• Perbezaan Sementara : Perbezaan yang dapat diterbalikkan dalam jangka masa berikutnya dan umumnya diciptakan kerana barang tersebut dikenakan dan dikenakan cukai dalam jangka masa yang berlainan adalah perbezaan sementara.

Mari kita bincangkan dua jenis perbelanjaan Cukai Pendapatan Tertunda secara terperinci.

Anda boleh memuat turun Templat Excel Cukai Pendapatan Tertunda ini di sini - Templat Excel Cukai Pendapatan Tertunda

1) Aset Cukai Pendapatan Tertunda

Aset cukai tertunda dibuat apabila Syarikat telah membayar cukai. Manfaat aset cukai tertunda adalah bahawa Syarikat akan mempunyai lebih sedikit pengeluaran cukai pada tahun-tahun berikutnya.

Contohnya

Pertimbangkan Syarikat Elektronik XYZ Inc., yang memberikan jaminan pada barang dan menganggap bahawa kos pembaikan jaminan akan mencapai sekitar 5% dari jumlah pendapatan. Sekiranya pendapatan untuk tempoh tersebut adalah $ 500,000, maka kunci kira-kira Syarikat kepada pemegang saham dan jabatan cukai adalah:

Lembaran Imbangan bagi Pemegang Saham

Lembaran Imbangan bagi Pihak Berkuasa Cukai

Terdapat perbezaan cukai $ 6,250, yang telah dibayar oleh Syarikat tetapi tidak dapat dilihat dalam kunci kira-kira. Oleh itu, ia akan mencatatkan aset cukai tertunda sebanyak $ 6,250 untuk tempoh tersebut.

2) Liabiliti Cukai Pendapatan Tertunda 

Liabiliti cukai tertunda diwujudkan apabila Syarikat membayar cukai yang mesti dibayar dalam masa terdekat. Liabiliti tersebut dibuat bukan kerana Syarikat ingkar liabiliti cukainya tetapi disebabkan oleh ketidakcocokan masa atau peruntukan perakaunan, yang menyebabkan lebih sedikit keluar cukai daripada yang dikehendaki oleh Syarikat.

Contohnya

Syarikat Minyak ABC Inc menghasilkan 10,000 tong minyak dengan harga $ 15 setong pada tahun pertama. Tetapi pada tahun berikutnya, kos tenaga kerja meningkat, dan menghasilkan jumlah minyak yang sama tetapi dengan kos $ 20. Syarikat menjual minyak itu pada akhir tahun 2 tetapi menggunakan perlakuan perakaunan yang berbeza untuk tujuan kewangan dan tujuan cukai. Ia mencatatkan kos sebagai inventori FIFO $ 150,000 untuk kunci kira-kira kewangan di mana ia mencatatkan kos sebagai $ 200,000 untuk tujuan cukai inventori LIFO. Ini mewujudkan perbezaan sementara $ 50,000, dan jika kadar cukai adalah 30% akan menimbulkan tanggungan cukai sebanyak $ 15,000.

Nota Penting - Cukai Pendapatan Tertunda

• Cukai tertunda memberi kesan kepada aliran tunai masa depan Syarikat - sementara aset cukai tertunda menurunkan aliran keluar tunai, liabiliti cukai tertunda meningkatkan aliran keluar tunai untuk Syarikat pada masa akan datang
• Perubahan dalam baki cukai tertunda harus dianalisis untuk memahami haluan masa depan - jika perbezaannya akan meningkat atau akan berlaku pembalikan arah aliran cukai tertunda
• Cukai tertunda terdedah kepada jenis perniagaan Syarikat berada. Sekiranya perniagaan berintensifkan modal dan Syarikat membeli aset baru, ia akan mempunyai liabiliti cukai tertunda yang semakin meningkat kerana penyusutan aset yang dipercepat
• Penganalisis harus mencari perubahan dalam cukai tertunda dengan membaca nota kaki pada penyata kewangan, yang boleh merangkumi maklumat mengenai jaminan, hutang lapuk, penghapusan, dasar untuk memanfaatkan atau menyusut nilai aset, dasar mengenai pelunasan aset kewangan, dasar pengiktirafan hasil, dll. .

Kesimpulannya

Cukai tertunda adalah item baris kunci kira-kira yang dicatat kerana Syarikat berhutang atau membayar lebih banyak cukai kepada pihak berkuasa. Cukai tertunda mewakili jumlah cukai negatif atau positif yang terhutang oleh Syarikat. Cukai pendapatan tertunda memberi kesan kepada aliran tunai Syarikat pada masa hadapan, iaitu, jika asetnya, aliran keluar tunai akan menjadi lebih sedikit, dan jika itu adalah liabiliti, aliran keluar tunai masa depan akan lebih banyak.