Ujian Kemerosotan Muhibah

Apa itu Kemerosotan Muhibah?

Kemerosotan Muhibah adalah pengurangan dari pendapatan yang dicatatkan oleh syarikat pada penyata pendapatan mereka setelah mengenal pasti bahawa aset yang diperoleh yang berkaitan dengan muhibah tidak menunjukkan prestasi kewangan seperti yang diharapkan pada masa pemerolehannya.

US GAAP memerlukan Ujian Penurunan Nilai muhibah di mana muhibah neraca harus dinilai sekurang-kurangnya sekali sekali setiap tahun untuk memeriksa sama ada nilai kunci kira-kira lebih besar daripada nilai pasaran dan jika ada kemerosotan yang dihasilkan. Ia mesti dihapuskan sebagai caj penurunan nilai dalam Penyata Pendapatan.

Kemerosotan muhibah menjadi berita utama pada tahun 2002 ketika syarikat mendedahkan penghapusan muhibah secara besar-besaran dengan menggunakan peraturan perakaunan baru (AOL melaporkan $ 54 bilion dan McDonald's melaporkan $ 99 juta) untuk menyusun misokasi aset yang dibuat pada masa gelembung dot com antara 1995 dan 2000 Baru-baru ini (2019), Kraft mencatatkan caj penurunan nilai sebanyak $ 15.4 bilion kepada nilai muhibah.

Formula Kemerosotan Muhibah

Kaedah Umum Ujian Kemerosotan Muhibah

Muhibah dapat dipengaruhi oleh peristiwa seperti kemerosotan keadaan ekonomi, perubahan kebijakan pemerintah atau norma peraturan, persaingan di pasar, dan lain-lain. Peristiwa ini mempunyai kesan langsung pada perniagaan dan dengan itu dapat mempengaruhi muhibah. Keperluan untuk ujian kemerosotan muhibah adalah apabila kejadian seperti itu memberi kesan terhadap muhibah.

Dua kaedah biasa adalah seperti di bawah:

• # 1 - Pendekatan Pendapatan - Anggaran aliran tunai masa depan didiskaunkan ke satu nilai semasa.
• # 2 - Pendekatan Pasaran - Meneliti aset dan liabiliti syarikat yang merupakan sebahagian daripada industri yang sama.

Langkah-langkah untuk Ujian Kemerosotan Muhibah

Ujian penurunan nilai muhibah adalah proses pelbagai langkah; ia memerlukan penilaian keadaan semasa, pengenalpastian penurunan nilai, dan pengiraan penurunan nilai. Ia dijelaskan lebih lanjut di bawah:

1. Penilaian Keadaan Semasa

Keadaan semasa perniagaan yang diperoleh perlu dinilai untuk memahami sama ada ujian penurunan nilai diperlukan. Seperti disebutkan di atas, peristiwa seperti perubahan dalam kebijakan pemerintah, perubahan dalam manajemen, atau penurunan harga saham, kemungkinan kebangkrutan akan memicu kemerosotan keadaan kewangan. Sebuah syarikat diminta untuk menilai nilai saksama syarikat atau unit pelaporan pada separuh pertama tahun fiskal mengenai apakah penyesuaian penurunan nilai perlu dicatat atau tidak.

2. Pengenalpastian Kemerosotan

Nilai pasaran saksama semasa unit pelaporan harus dibandingkan dengan nilai dibawa. Nilai dibawa unit pelaporan harus merangkumi muhibah dan aset tidak ketara yang tidak dikenali. Tidak ada kemerosotan muhibah jika nilai pasaran wajar semasa unit pelaporan lebih besar daripada nilai tercatat, dan tidak perlu melakukan langkah selanjutnya. Sekiranya nilai dibawa lebih besar daripada nilai pasaran saksama semasa unit pelaporan, maka penurunan nilai perlu dikira.

3. Pengiraan Kemerosotan

Dengan membandingkan nilai pasaran saksama semasa unit pelaporan dengan nilai tercatat, jika nilai dibawa lebih besar, ini adalah penurunan nilai yang perlu dikira. Nilai penurunan nilai maksimum adalah nilai dibawa, kerana tidak boleh melebihi nilai ini.

Contoh Ujian Kemerosotan Muhibah

Contoh 1

Contoh mudah ialah anda membeli basikal vintaj. Anda membelinya membaca semua ulasan di internet mengenai jenama dan model, dan anda yakin dapat membelinya dengan harga yang lebih tinggi daripada nilai sebenarnya kerana popularitinya di kalangan orang ramai. Setelah setahun atau lebih, anda menyedari kos yang diperlukan untuk menyelenggara basikal jauh lebih tinggi daripada yang anda belanjakan untuk bahan bakar. Ketika itulah anda menyedari bahawa basikal tidak berfungsi seperti yang diharapkan pada masa pembelian.

Begitu juga, syarikat dikehendaki melakukan ujian penurunan nilai setiap tahun berkenaan dengan muhibah syarikat yang diambilalih.

Contoh 2

XYZ Inc. memperoleh aset ABC Inc. dengan harga $ 15 juta; asetnya bernilai $ 10 juta, dan muhibah $ 5 juta dicatatkan pada kunci kira-kira. Setahun kemudian, XYZ Inc. menilai dan menguji asetnya untuk kemerosotan nilai dan menyimpulkan bahawa pendapatan ABC Inc. telah menurun dengan luar biasa. Oleh kerana itu, nilai semasa aset syarikat ABC Inc. turun dari $ 10 juta menjadi $ 7 juta, sehingga mengakibatkan penurunan nilai aset $ 3 juta. Akhirnya, nilai aset muhibah turun dari $ 5 juta menjadi $ 2 juta.

Mari lihat bagaimana kesan penurunan nilai dicatatkan pada penyata pendapatan, kunci kira-kira, dan penyata aliran tunai.

Penyata imbangan

Muhibah berkurang dari $ 5 juta hingga $ 2 juta.

Penyata pendapatan

Bayaran penurunan nilai sebanyak $ 3 juta dicatatkan, yang mencerminkan pengurangan pendapatan bersih sebanyak $ 3 juta.

Penyata aliran tunai

Dalam penyata aliran tunai, perbelanjaan yang mengurangkan pendapatan bercukai dimasukkan. Caj penurunan nilai adalah perbelanjaan bukan tunai yang tidak boleh ditolak cukai, dan oleh itu tidak mempengaruhi penyata aliran tunai.

Perkara Penting yang Perlu diberi perhatian

• Aset tersebut harus menjalani penilaian menyeluruh untuk mengenal pasti nilai pasaran wajar sebelum ujian penurunan nilai.
• Sekiranya penilaian mengenal pasti kemerosotan nilai, caj penurunan nilai akan dihapus sepenuhnya sebagai kerugian pada penyata pendapatan.
• Perbezaan antara nilai tercatat (nilai sejarah) dan nilai pasaran saksama semasa mesti dicatat sebagai kerugian pada penyata pendapatan. Kemerosotan tidak dapat dicatat sebagai nilai negatif.

Kesimpulannya

• Ujian penurunan nilai muhibah adalah latihan tahunan yang perlu dilakukan oleh syarikat untuk menghilangkan muhibah yang tidak bernilai.
• Ia dicetuskan oleh faktor dalaman dan luaran seperti perubahan pengurusan, penurunan harga saham, perubahan peraturan, dll.