Perakaunan Derivatif

Perakaunan Instrumen Derivatif

Perakaunan derivatif adalah item kunci kira-kira di mana derivatif yang dimiliki oleh syarikat ditunjukkan dalam penyata kewangan dengan kaedah yang diluluskan sama ada oleh GAAP atau IAAB atau kedua-duanya.

Di bawah piawaian perakaunan antarabangsa semasa dan Ind AS 109, entiti dikehendaki mengukur instrumen derivatif pada nilai saksama atau tanda ke pasaran . Semua keuntungan dan kerugian nilai saksama diiktiraf dalam untung atau rugi kecuali di mana derivatif memenuhi syarat sebagai instrumen lindung nilai dalam lindung nilai aliran tunai atau lindung nilai pelaburan bersih.

Mari kita ambil contoh untuk memahami cara mengira untung atau rugi pada transaksi derivatif.

Perakaunan untung & rugi dalam Opsyen Panggilan

Dalam contoh ini, marilah kita mengambil harga Latihan pada $ 100, premium pilihan panggilan $ 10, saham Lot ekuiti 200 saiz. Sekarang kita akan mengetahui pembayaran dan keuntungan / kerugian pembeli dan penjual opsyen jika harga penyelesaian adalah $ 90, $ 105, $ 110 dan $ 120

Saya harap sekarang anda memahami bagaimana untung / rugi dikira dalam kes derivatif.

Mari kita ambil satu lagi contoh dengan tarikh dan saya akan menerangkan catatan perakaunan dalam derivatif yang akan mengalir berdasarkan senario

Perakaunan untung & rugi dalam Pilihan Put

Mari kita ambil contoh untuk memahami cara mengira entri perakaunan pada transaksi derivatif dalam kedua-dua buku "Pilihan Penulis dan Pembeli Panggilan dan Letak (4 contoh seterusnya berdasarkan ini- Panggilan penulis, Panggilan pembeli, Penulis, Put pembeli)

Perakaunan Derivatif - Menulis panggilan  

Mr. A telah menulis butiran  pilihan panggilan (iaitu pilihan Jual Terjual) adalah seperti berikut dengan ukuran banyak 1000 saham X Limited saham pada 1 Februari 2016 dengan premium $ 5 sesaham. Tarikh latihan adalah 31 Dis 2016 dan harga Latihan adalah $ 102 per saham

Harga pasaran pada 1 Februari 2016 = 100 sesaham:

Harga pasaran pada 31 Mac 2016 = 104 sesaham:

Harga pasaran pada 31 Dis 2016 = 105 sesaham

Penyelesaian:

Dalam kontrak ini, "A" Setuju Membeli saham pada harga $ 102 walaupun harganya pada 31 Disember 2016.

Jadi nilai wajar pilihan, dalam kes ini, adalah seperti berikut

Pada 1 Februari 2016 (Tarikh kontrak dimeterai) Nilai saksama opsyen = $ 5000

Pada 31 Mac 2016 (Tarikh pelaporan) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

Pada 31 Dis 2016 (Tarikh luput) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Penyertaan perakaunan:

Perakaunan Derivatif - Membeli Panggilan 

Mr. A membeli opsyen panggilan (Ie Opsyen panggilan dibeli) adalah seperti berikut dengan ukuran banyak 1000 saham X Limited saham pada 1 Februari 2016 dengan premium $ 5 sesaham. Tarikh latihan adalah 31 Dis 2016 dan harga Latihan adalah $ 102 per saham

Harga pasaran pada 1 Februari 2016 = 100 sesaham:

Harga pasaran pada 31 Mac 2016 = 104 sesaham:

Harga pasaran pada 31 Dis 2016 = 105 sesaham

Penyelesaian: Dalam kontrak ini, "A" membeli pilihan panggilan untuk membeli saham X Ltd pada harga $ 102 sesaham walaupun harganya pada 31 Disember 2016. Sekiranya harga X ltd lebih dari 102 A akan membeli saham pada harga $ Jika tidak, jika saham beroperasi di bawah $ 102, dia boleh menolak membeli saham pada harga $ 102.

Jadi nilai wajar opsyen, dalam kes ini, adalah seperti berikut

Pada 1 Februari 2016 (Tarikh kontrak dimeterai) Nilai saksama opsyen = $ 5000

Pada 31 Mac 2016 (Tarikh pelaporan) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

Pada 31 Dis 2016 (Tarikh luput) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

Penyertaan perakaunan:

Perakaunan Derivatif - Menulis Surat 

Mr. A telah menulis butiran  pilihan Put (Ya pilihan Put) adalah seperti berikut dengan banyaknya 1000 saham X Limited saham pada 1 Februari 2016 dengan premium $ 5 sesaham. Tarikh latihan adalah 31 Dis 2016 dan harga Latihan adalah $ 98 sesaham

Harga pasaran pada 1 Februari 2016 = 100 sesaham:

Harga pasaran pada 31 Mac 2016 = 97 sesaham:

Harga pasaran pada 31 Dis 2016 = 95 sesaham

Penyelesaian: Dalam kontrak ini, "A" menjual opsi put untuk membeli saham X Ltd pada harga $ 98 sesaham walaupun harganya pada 31 Dis 2016. Sekiranya harga X ltd lebih dari 98, pembeli opsyen boleh tidak menjual saham kepada A dan sebaliknya, jika harga X ltd pada 31 Dis 2016 kurang dari $ 98 maka "A" harus membeli saham pada harga $ 98.

Jadi nilai wajar pilihan, dalam kes ini, adalah seperti berikut

Pada 1hb Feb 2016 (Tarikh kontrak dimeterai) Nilai saksama opsyen = $ 5000 ($ 5 * 1000 saham)

Pada 31 Mac 2016 (Tarikh pelaporan) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

Pada 31 Dis 2016 (Tarikh luput) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Perakaunan Derivatif - Membeli Put 

Butir pilihan Mr. A Bought a Put adalah seperti berikut dengan ukuran 1000 saham X Limited yang banyak pada 1 Februari 2016 dengan premium $ 5 sesaham. Tarikh latihan adalah 31 Dis 2016 dan harga Latihan adalah $ 98 sesaham

Harga pasaran pada 1 Februari 2016 = 100 sesaham:

Harga pasaran pada 31 Mac 2016 = 97 sesaham:

Harga pasaran pada 31 Dis 2016 = 95 sesaham

Penyelesaian: Dalam kontrak ini, "A" Membeli pilihan untuk membeli saham X Ltd pada harga $ 98 sesaham walaupun harganya pada 31 Disember 2016. Sekiranya harga X ltd lebih dari 98 pada 31 Disember 2016, maka dia akan membeli saham X ltd pada harga $ 98 sebaliknya jika harga X ltd pada 31 Dis 2016 kurang dari $ 98 maka “A” dapat menolak pembelian pada harga $ 98 dan pembelian di luar pasaran.

Jadi nilai wajar pilihan, dalam kes ini, adalah seperti berikut

Pada 1hb Feb 2016 (Tarikh kontrak dimeterai) Nilai saksama opsyen = $ 5000 ($ 5 * 1000 saham)

Pada 31 Mac 2016 (Tarikh pelaporan) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

Pada 31 Dis 2016 (Tarikh luput) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

Saya harap sekarang anda memahami cara mengira untung atau rugi semasa panggilan dan meletakkan pilihan di bawah senario dan perlakuan perakaunan yang berbeza. Sekarang mari kita masuk ke hadapan / niaga hadapan ekuiti syarikat sendiri.

Maju atau kontrak hadapan untuk membeli atau menjual ekuiti entiti sendiri:

Penyerahan berdasarkan kontrak hadapan atau niaga hadapan pada saham ekuiti entiti sendiri adalah transaksi ekuiti. Kerana ia adalah kontrak untuk menjual atau membeli ekuiti syarikat itu sendiri pada masa akan datang dengan jumlah yang tetap.

Sekiranya kontrak diselesaikan secara tunai untuk jumlah perbezaan, atau saham diselesaikan untuk jumlah perbezaan, maka kontrak tersebut dianggap sebagai kontrak derivatif.

Tunai dijelaskan: Ia dianggap sebagai kontrak derivatif. Nilai saksama penghantaran pada pengiktirafan awal dianggap sebagai aset atau liabiliti kewangan. Nilai wajar pemajuan adalah sifar pada pengiktirafan awal, jadi tidak ada catatan perakaunan yang diperlukan semasa kontrak hadapan dimeterai. Maju dikira pada nilai saksama pada setiap tarikh pelaporan dan aset / liabiliti hadapan yang terhasil tidak diiktiraf semasa penerimaan / pembayaran tunai atau aset kewangan lain.

Penyelesaian saham: Di bawah ini, saham diterbitkan / dibeli semula

untuk jumlah penyelesaian bersih pada harga spot pada tarikh penyelesaian. Hanya transaksi penyelesaian yang melibatkan ekuiti.

Penyelesaian melalui penyerahan: Pada ini, seperti yang dibahas di atas, jumlah saham yang diperlukan diterbitkan / Dibeli Semula. Ini adalah urus niaga ekuiti.

Perakaunan Contoh Derivatif - Maju kontrak untuk membeli saham sendiri

X ltd memeterai kontrak hadapan untuk membeli sahamnya sendiri mengikut perincian berikut.

Tarikh kontrak: 1 Februari 2016: Tarikh matang: 31 Dis 2016. Harga pelaksanaan $ 104 dan Jumlah saham 1000

Harga pasaran pada 1 Februari 2016: $ 100

Harga pasaran pada 31 Mac 2016: $ 110

Harga pasaran pada 31 Disember 2016: $ 106

Penyelesaian: Nilai wajar penghantaran pada 1 Februari 2016 $ 0

Nilai hadapan wajar pada 31 Mac 2016 $ 6,000 (1000 * (110-104))

Nilai hadapan wajar pada 31 Disember 2016 $ 2,000 (1000 * (106-104))

Penyertaan perakaunan

Saya harap anda mendapat pemahaman yang wajar mengenai perlakuan perakaunan untuk kontrak derivatif.