Perakaunan Sewa Operasi dapat dilakukan dengan mempertimbangkan bahawa harta itu dimiliki oleh pemberi pajak dan ia hanya digunakan oleh pemajak untuk jangka waktu tetap yang mana pemajak mencatat pembayaran sewa sebagai perbelanjaan dalam buku akaun sedangkan pemajak mencatatkan harta tanah sebagai aset dan menyusut nilai sepanjang hayat berguna.
Apa itu Perakaunan Pajakan Operasi?
Istilah "Operasi Lease Accounting" merujuk kepada metodologi perakaunan yang digunakan untuk perjanjian sewa di mana pemajak menyimpan hak milik aset yang disewa, sementara penyewa menggunakan aset tersebut untuk jangka waktu yang disepakati, yang dikenal sebagai jangka waktu sewa. Apabila pembayaran pajakan dibayar, penyewa akan mengiktiraf setiap pembayaran sebagai perbelanjaan dalam penyata pendapatannya.
Penyata Kewangan Kesan Pajakan Operasi
Kesan Lembaran Imbangan
Tidak ada kesan pada Lembaran Imbangan Pemberi Pajak 
Kesan terhadap Penyata Pendapatan
Pembayaran sewa akan dianggap sebagai Perbelanjaan dalam Penyata Pendapatan.
Kesan terhadap Aliran Tunai
- Jumlah pembayaran sewa mengurangkan aliran tunai dari operasi
- Pajakan operasi tidak mempengaruhi liabiliti pemajak dan oleh itu, disebut sebagai pembiayaan di luar neraca
- Nota kaki pendedahan pembayaran pajakan untuk setiap lima tahun akan datang diperlukan
Contoh Perakaunan Pajakan Operasi oleh Lessor
Contoh # 1
Mari kita ambil contoh syarikat yang telah membuat perjanjian sewa operasi untuk aset dan telah bersetuju dengan pembayaran sewa $ 12,000 untuk tempoh dua belas bulan. Tunjukkan catatan jurnal untuk transaksi sewa operasi.
Oleh kerana ia adalah perakaunan sewa operasi, syarikat akan menempah sewa sewa secara seragam dalam dua belas bulan ke depan, yang merupakan jangka masa pajakan. Perbelanjaan sewa bulanan akan dikira seperti berikut,
Perbelanjaan sewa sebulan = Jumlah sewa sewa / Jumlah bulan
= $ 12,000 / 12
= $ 1,000
Sekarang, mari kita lihat entri jurnal untuk mencatat transaksi sewa sewa operasi untuk setiap bulan,
Contoh # 2
Mari kita ambil contoh syarikat bernama ABC Ltd yang baru-baru ini mengadakan perjanjian sewa dengan syarikat bernama XYZ Ltd untuk beberapa peralatan IT khusus untuk pajakan 2 tahun yang melibatkan pembayaran $ 20,000 pada akhir tahun 1 dan $ 24,000 pada akhir tahun ke-2. Nilai semasa pembayaran minimum pajakan adalah $ 35,000, sementara nilai saksama peralatan adalah $ 50,000. Pada akhir tempoh pajakan, ABC Ltd harus mengembalikan peralatan tersebut ke XYZ Ltd, dan tidak ada ruang untuk perpanjangan jangka masa pajakan. Selanjutnya, sesuai dengan perjanjian sewa, penyewa juga tidak dapat membeli aset dengan harga yang lebih rendah setelah berakhirnya masa sewa. Peralatan ini mempunyai jangka hayat 4 tahun. Tunjukkan catatan jurnal untuk ABC Ltd (pemajak) dan XYZ Ltd (pemajak) pada akhir tahun 1 dan tahun ke-2.
Perjanjian sewa yang disebutkan di atas boleh dianggap sebagai sewa operasi kerana berikut:
- Perjanjian tersebut tidak membenarkan pemindahan hak milik peralatan dari pemajak kepada pemajak setelah tamat tempoh pajakan
- Jangka masa pajakan adalah sama dengan 2 tahun, iaitu kurang dari 75% dari keseluruhan jangka hayat peralatan
- Nilai semasa pembayaran minimum sewa adalah $ 35,000 adalah 70% dari nilai saksama peralatan, yang jauh di bawah ambang 90% yang diterima umum
- Oleh kerana tidak ada pilihan untuk membeli peralatan dengan harga yang lebih rendah setelah berakhirnya jangka masa sewa menunjukkan, tidak ada pilihan pembelian murah.
Oleh kerana ia merupakan pajakan operasi, ABC Ltd akan menempah sewa sewa secara seragam dalam dua tahun akan datang. Perbelanjaan sewa tahunan akan dikira seperti berikut,
Perbelanjaan sewa pajakan tahunan = Purata sewa pajakan untuk Tahun 1 dan Tahun 2
= ($ 20,000 + $ 24,000) / 2
= $ 22,000
Sekarang, mari kita lihat entri jurnal ABC Ltd,
Pada akhir tahun 1
Pada akhir tahun ke-2
Sekarang, mari kita lihat entri jurnal XYZ Ltd, yang bertentangan dengan ABC Ltd,
Pada akhir tahun 1
Pada akhir tahun ke-2
Contoh Perakaunan Pajakan Operasi # 3
Mari kita ambil contoh syarikat yang telah memeterai perjanjian sewa operasi untuk jangka masa tiga tahun dengan pembayaran sewa awal $ 2,000, diikuti dengan pembayaran sewa $ 1,500, $ 1,000 dan $ 1,000 pada akhir tahun pertama, kedua dan ketiga masing-masing. Kos hutang yang efektif adalah 5%. Hitung komponen perbelanjaan faedah pembayaran pajakan untuk tahun semasa.
Mari kita hitung nilai hutang pembayaran sewa seperti berikut,
Nilai hutang pembayaran pajakan = PV pembayaran pajakan pada tahun 1, tahun 2 dan tahun 3
= $ 1,500 / (1 + 5%) 1 + $ 1,000 / (1 + 5%) 2 + $ 1,000 / (1 + 5%) 3
= $ 3,199.4
Susutnilai aset yang disewa = Nilai hutang pembayaran pajakan / Jumlah tahun
= $ 3,199.4 / 3
= $ 1,066.5
Oleh itu, faedah yang dibayar atas kewajipan sewa untuk tahun semasa dapat dikira sebagai,
Faedah yang dibayar untuk aset yang disewa = Pembayaran sewa pada tahun semasa - Susutnilai aset yang disewa
= $ 2,000 - $ 1,066.5
= $ 933.5
Oleh itu, komponen faedah pembayaran pajakan pada tahun semasa adalah $ 933.5 .
